chapter7外币交易与外汇风险套期保值详解.pptVIP

第七章 外币交易与外汇风险套期保值 一、外币交易 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 销货价格、费用、融资 如果在境外经营，还需结合独立性、现金流量、公司间交易、融资 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； 借入或者借出外币资金； 其他以外币计价或者结算的交易。 外币交易引起的会计问题 “汇兑损益” ——折算损失和兑换损失 “汇兑损益”应否确认 一笔交易观认为，以外币结算的购销交易，从交易发生，到货款结算结束才算完成。 两笔交易观认为，企业发生的购销业务，与之后的货款结算是不同的两笔交易。按照交易发生时的即期汇率折算的营业成本或营业收入，与结算日汇率无关。 【例7-1】假设我国CN公司于2007年12月1日向美国US公司出口纺织品一批，货款采用美元结算，价值总额为10万美元。 假设上述CN公司销售给US公司的纺织品交易到2008年1月31日结算付款。2007年12月1日销售当天的汇率是1 USD =7.40CNY，2007年12月31日的汇率为1USD=7.34CNY，2008年1月31日结算付款时的汇率是1USD=7.35CNY。 CN公司2007年12月1日销售给US公司的纺织品10万美元换算为人民币740 000元（100 000*7.40），会计分录如下。 借：应收账款——US公司（美元）740 00