预算会计的核算方法技术方案.ppt

第五节 国库集中收付制度 四、国库集中支付业务的核算 (三)年终预算结余资金的核算 1．财政直接支付年终结余资金的账务处理 行政事业单位年终依据当年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，进行相应的账务处理，会计分录如下。 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：拨入经费 财政补助收入 下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在使用预算结余资金时，会计分录如下。 借：有关支出类科目 贷：财政应返还额度——财政直接支付 第五节 国库集中收付制度 四、国库集中支付业务的核算 (三)年终预算结余资金的核算 2．财政授权支付年终结余资金的账务处理 (1) 年度终了，行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，会计分录如下。 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 (2) 如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，进行相应的账务处理，会计分录如下。 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：拨入经费 财政补助收入 第五节 国库集中收付制度 四、国库集中支付业务的核算 (三)年终预算结余资金的核算 2．财政授权支付年终结余资金的账务处理 (3) 下年初恢复额度时，行政事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，会计分录如下。 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 (4) 如果下年度收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度时，会计分录如下。 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 第三节 预算会计的记账方法与结账基础 三、会计账簿 (二)明细账 表2-7 三栏式明细账 年 凭单号 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 明细科目： 第 页 第三节 预算会计的记账方法与结账基础 三、会计账簿 (二)明细账 表2-8 数量金额式明细账 类别： 名称： 计量单位： 型号： 规格： 年 凭单号 摘要 单价 借方 贷方 余额 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 第三节 预算会计的记账方法与结账基础 三、会计账簿 (二)明细账 表2-9 多栏式明细账 明细科目： 第 页 年 凭单号 摘要 借方金额 贷方金额 余额 借(贷)方余额分析 月 日 第三节 预算会计的记账方法与结账基础 四、会计账簿的使用要求 (1) 会计账簿的使用一般以每一会计年度为限，每年启用新账簿都应该填写扉页的“经管人员一览表”和“账户目录”。 (2) 登记会计账簿必须及时准确、日清月结、文字和数字的书写必须清晰整洁。 (3) 手工记账必须使用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔，红色笔只限用于冲账、改错划线、结账划线和在多栏式账页中的分析栏内登记减少数。 (4) 会计账簿应从账簿的第一页到最后一页按顺序编号，不得跨页或缺号。各种账簿均应逐行登记，不能跳行、跳页。如果发生跳行或跳页，应全行或全页划线注销，记账人员要加盖印章。 第三节 预算会计的记账方法与结账基础 四、会计账簿的使用要求 (5) 记账应以审核无误的会计凭证为依据，将会计凭证的日期、编号、经济业务内容摘要、金额逐项登记入账簿，做到及时登记、摘要简明、数字准确、字迹工整清楚。同时，应在记账凭单有关栏内打“√”，表示已登记入账。 (6) 会计账簿每一页的登记，应在最后一行结出本页合计数及余额，并在“摘要”栏内注明“转次页”字样。启用新账页时，应将上一页的借贷方发生额和余额转记入第一行的相应栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。结出借方、贷方发生额合计数和余额，同时，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在月结数字下画一条通栏红线。年度终了，应在12月份结账数字下把有关账户转来冲销的金额，依记账凭证逐笔记入。 第三节 预算会计的记账方法与结账基础 五、账簿错误的更正 划线更正法 红字更正法 补充登记法 第三节 预算会计的记账方法与结账基础 六、结账基础 所谓结账，是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进