新企业所得税申报表优惠申报表培训技术方案.pptxVIP

企业所得税年度纳税申报表（2014版）讲解 ——税收优惠 ;设计思路;适应改革;落实政策;便于填报;强化管理;;;优惠明细表关注点;A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表;第2行国债利息收入的填报;税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。　 （一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上确定的利息收入调减。 （二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，应先通过通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上以前确认的利息收入进行调增，如符合免税条件，再通过A107010进行免税收入申报。 ;;国债利息收入 （总局2011年36号公告）;国债利息收入 （总局2011年36号公告）;国债利息收入; 例：2014年5月1日转让的面值1500万元的国债： 持有天数=（121+90+61）÷3=91 转让成本=1000+300+200=1500 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1500×（4%÷365）×91=14.96 国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1500-14.96-50=435.04 2014年10月1日转让的面值1800万元的国债：持有天数=92 转让成本=1800 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1800×（4%÷365）×92=18.15 国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1800-18.15-50=131.85 国债利息收入共33.11万元予以免税，566.89万元的转让收益需作为企业应纳税所得额计算纳税;33110;;　　;　　;　　;例：A企业2010年以1000万元投资C企业，占C企业30%股份，2014年C企业进行清算，清算时C企业未分配利润和盈余公积3000万元，A企业分得C企业清算剩余财产现金2500万元。 会计上：C企业进行清算，A企业确认投资收益时 借：银行存款——C企业 2500万元 贷：投资收益 1500万元 长期股权投资——C企业 1000万元 税收上：C企业清算，A企业首先根据被投资企业C企业累计留存收益3000万按投资比例确认股息红利1500*30%=900万元，此部分为免税收入，;A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表;A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表;A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表;A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表;A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表;A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表;例：A企业在2014年以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中的粉煤灰生产砖，《资源综合利用认定证书》取得时间为2014年1月8日，有效期2年，证书编号为XX第X号，其生产原料中粉煤灰占80%，当年度销售砖的收入为400万元，其他收入为20万元，生产成本为250万元，不考虑其他税费，假设2014年企业无其他纳税调整事项，没有享受其他所得税优惠，也无其他调整事项。 计算A企业减计收入=400×10%=40（万元）;A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表;; 政策关注点： 1.金融机构的应税收入与免税收入必须分别核算，否则不能享受。 2.可享受税收优惠政策的农户小额贷款需要同时满足两个条件：（1）单笔贷款不超过5万元；（2）同一农户取得多笔贷款的，贷款余额之和不超过5万元。 3、农户、金融机构的具体认定;A107014研发费用加计扣除优惠明细表;A107014研发费用加计扣除优惠明细表;A107014研发费用加计扣除优惠明细表;A107014研发费用加计扣除优惠明细表;;;A107020所得减免优惠明细表;;;; 如果A企业2014年利润总额40（应税项目所得-50、免税项目所得90），无其他调整项目及优惠，则：应纳税所得额=40-90=-50（应纳税所得额按0填报，弥补亏损明细的纳税调整后所得也是按0填报） 如果A企业2014年应税项目所得-90、免税项目所得50，无其他调整项目及优惠，则：纳税调整后所得-40，减免所得50，应纳税所得额按0填报，弥补亏损