市中地税局企业所得税培训课件精要.ppt

* 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。 举例：A的全资子公司B，A和B之间；甲全资子公司乙和丙，乙和丙之间；C和D共同持有E100%股权， C和D共同持有F100%股权，E和F之间。 * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动 且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理（也可以不选择） * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 划出方企业和划入方企业均不确认所得。 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 * 企业重组有关企业所得税处理问题 财税[2014]109号 举例：A把净值100万的机器划转给B，公允价值1100万，A不确认损益，B不确认损益，都走权益科目，选择特殊重组。税收上，A不确认所得或损失，B按照100万计提折旧， 四个题目都是热点。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—举例 A企业和B企业2014年12月签订协议，A企业以一栋房产投资到B企业，协议签订后立即生效。B企业于2015年1月办理了股东登记工商变更手续。房产原计税基础100万，评估值（公允值）1100万。 A企业2015年至2019年内，每年确认所得200万，A企业持有B企业股权的计税基础最初为300万，以后四年每年增加200万。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—停止递延情形 企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，或企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策。当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—口径 非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。 非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—与重组的协调 企业发生非货币性资产投资，符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。 * 企业以非货币性资产对外投资 财税[2014]116号—执行时间 自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资，符合本通知规定的可按本通知执行。 * 企业以非货币性资产对外投资年报填报 填报发生将货物、财产用于对外投资，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。 目录 收入类 扣除类 优惠类 综合类 * * 公益性捐赠扣除问题P148 政策依据 财政部、国家税务总局、民政部关于公布获得2013年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税[2014]36号）发文日期：2014/5/7 注意：个税、企税扣除都要看年度、看名单。但名单滞后！个税扣除时通常没有名单