第六节联行往来要点分析.pptVIP

（三）联行电子汇划会计凭证 1、辖内往来汇总记账凭证。由发报经办行营业终了打印。 2、资金汇划业务清单 。营业终了作汇总记账凭证附件。 3、资金汇划借方（或贷方）补充凭证”。由收报经办行打印的，一联作传票，另一联作有关科目附件。 （四）联行电子汇划的核算程序 ①借：××存款 贷：待清算辖内往来 ②借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项 ③借：系统内款项存放-发 贷：系统内款项存放-收 ④借：上存系统内款项 贷：待清算辖内往来 ⑤借：待清算辖内往来 贷：××存款 发报经办行 收报经办行 发报清算行 收报清算行 总行清算中心 八、联行账务的年度结清 （一）联行未达账的概念和新旧年度账务结转 1、联行未达账是指往账已经发生而来账尚未转账的账项。 包括： ⑴发报行已经转账但报单尚未寄出； ⑵报单在途； ⑶报单收到但还未转账； ⑷报单收到但记入了“未转账错误报单登记簿”等。 为什么要查清未达账？因为在日常核算中，联行账务是经常不断地发生的，往账、来账发生的时间、地点不同，双方不可能在同一时间收到并转账，为了验证甲行寄出的报单，乙行是否全部收到并转账，以保证联行往来的账务正确，防止差错。所以，必须查清联行未达账。 2、新旧年度账务结转P120 新年开始，应不通过会计分录，将上年联行账务和本年联行账务区分开来，设两套账务核算。 （二）清查过程中上年联行账务的处理 1、新年开始，甲行应停签上年日期的报单； 2、乙行应区分年度，分年核算； 3、同年度的报告表，其数字应相互衔接。 （三）上年联行账务查清的标志P120 （四）上年联行账务的结清 1、总行对账中心编制“全国联行往来最后余额通知单” 2、各支行编制并向上级行报送“联行未达查清报告单” 3、分行编制“全辖汇总联行未达查清报告单” 4、对账中心平衡后报告总行，总行通知上划或结平上年余额。 上年联行账务的结清示意图 对账中心 支 行 总 行 分 行 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥上划或反方结平 ⑦ ⑧上划或反方结平 注：①寄最后余额通知单；②报告查清未达报告单；③报送全辖汇总联行未达查清报告单；④平衡后报告总行；⑤通知结平账务。 第三节 金融机构往来 一、商业银行与人民银行往来 （一）存取现金P122 如商业银行向人民银行存入现金 商行：借：存放中央银行准备金 贷：库存现金 人行：借：发行基金往来 贷：××银行存款 （收入）发行基金—直属库户 (二)转帐清算 (三)再贷款 (四)再贴现 二、商业银行跨系统汇划资金 （一）跨系统汇划款项相互转汇的处理 跨系统汇划是指收付单位在不同银行开户的处理。相互转汇是指先通过商业银行直接划转，然后再通过人民银行清算。它分为三种情况： 1、汇出地为双设机构地区，采取“先横后直”的划款方式 双设机构是指汇入行在汇出地设有本系统的分支机构。即汇出地设有汇入行的分支机构。 先横后直的“横”是指先通过跨系统核算；“直”是指本系统之间的划转。 先横后直的划款示意图 汇出行 （工行） 同城转汇行 （农行） 汇入行 （农行） ①借：××存款 贷：同城票据清算 ②横，即提出交换 ③借：同城票据清算 贷：联行往账 ④划报单 ⑤借：联行来账 贷：××存款 先横后直的核算举例 例：工行某支行接到开户人（302546）提交的汇兑凭证一份，金额5万元，要求将款项汇至省内异县某农行转交收款人（304669）。请作出汇出行、转汇行和汇入行的会计分录。 汇出行：借：302546 50000 贷：同城票据清算 50000 转汇行：借：同城票据清算 50000 贷：省辖往账 50000 汇入行：借：省辖来账 50000 贷：304669 50000 2、汇出地为单设机构，汇入地为双设机构地区，采取“先直后横”的划款方式 汇 出 行 （工行） 异地转汇行 （工行） 汇 入 行 （民生银行） ①借：××存款 贷：联行往账 ②直，划报单 ③借：联行来账 贷：同城票据清算 ④横，提出交换 ⑤借：同城票据清算 贷：××存款 3、汇出地、汇入地均为单设机构地区，采取“先直后横再直”的划款方式 汇 出 行 （招行） 上级转汇行 （招行） 上级