中级财务会计-货币资金分析报告.pptVIP

1 * 1 * (五）汇兑结算方式 1 * （六）委托收款 含义：收款人向银行提供受款凭证，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 适用范围：无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等。 公用事业款项。 1 * （六）委托收款结算方式 1 * 1 * （七）托收承付结算方式 含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。 适用范围：国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 1 * 托收承付结算程序 1 * 1 * 1 * （八）信用证结算方式 国际结算的一种主要方式。是进口方银行应进口方要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单据和汇票为前提的，支付一定金额的书面承诺。 结算程序： 1 * 信用证结算程序 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款及其结算方式 第四节 其他货币资金 学习目的与要求： 了解货币资金和各种银行存款结算方式的具体内容；掌握现金短缺、溢余和其他货币资金的会计处理。 1 * 第一节 货币资金概述 一、货币资金的特点及其组成 概念：企业所拥有的处于货币形态的资金。包括现金、银行存款、其他货币资金。 二、货币资金内部控制的规定 财政部于2009年发布了《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》两个规范作为《会计法的》的配套规章。 1 * 关于货币资金的规范规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 有关规定如：单位不得由一人办理货币资金的全过程；进行岗位轮换；建立严格的货币资金的授权审批制度；加强与货币资金相关的票据的管理 ；加强预留银行印鉴的管理；建立货币资金业务的监督检查业务 。 第一节 货币资金概述 1 * 一、现金的管理与控制 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、备用金 五、现金清查 第二节 现金 1 * 第二节 现金 一、现金的管理与控制 （一）现金管理办法 现金的使用范围：国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。 1 * 库存现金限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可根据企业15天的正常开支需要量来确定库存现金的限额。 2. 不准坐支现金 （二）现金的内部控制：现金内部控制的具体内容包括：钱账分管、收支分线、经常性检查企业按规定范围使用现金以及其他一些内容。 二、现金的序时核算： 设现金日记账,由出纳人员逐日逐笔登记，并日清月结。 三、现金的总分类核算： 设置：“库存现金”科目，核算企业库存现金的增减变动及结余情况。 第二节 现金 1 * 四、备用金 几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，建立零用金支出的定额备用金制度是一种有效控制现金支出的方法。其运作程序为： 设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支。 凡支付时，保管员应请经手人填列零用金凭单，并把原始凭证附在凭单之后，根据这些凭单逐笔即如零用金备查簿中。 会计部门规定适度的零用金限额，当零用金快用完时，由保管员把零用金凭单等提交会计部门，会计部门审核后，开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足，恢复原零用金限额。 第二节 现金 1 * 科目设置：“备用金” 拨付备用金： 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金（银行存款） 自备用金中支付零星支出： 借：管理费用等 贷：库存现金（银行存款） 五、现金清查 账户设置：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 第二节 现金 1 * 待查明原因后 的处理 现金短缺： 属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款” 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损