所有者权益分析报告.pptVIP

* 2.其他资本公积的核算 （1）长期股权投资采用权益法，当被投资单位发生除净损益之外的所有者权益变动时， 借或贷：长期股权投资－××（其他权益变动） 贷或借：资本公积－其他资本公积 处置所持股权时 借或贷：资本公积－其他资本公积 贷或借：投资收益 * （2）其他事项 －以权益结算的股份支付换取职工或其他方服务 －自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额。 －金融资产重分类。 －资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额。 －资产负债表日的有效套期利得或损益 * 第三节 留存收益 一、留存收益概述 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润。 二、留存收益的核算 （一）利润分配的顺序 （二）盈余公积的核算 （三）未分配利润的核算 （四）股利 * 根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配： 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润或股利 （一）利润分配的顺序 * 盈 余 公 积 构成 作用 法定盈余公积，按照税后利润的10%提取（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取），法定盈余公积已达到注册资本的50%时可以不再提取。 任意盈余公积，主要是公司制企业提取，提取比例由公司章程或股东大会决定。 法定公益金，新《公司法》已经取消。 可用于弥补亏损和转增资本或股本,扩大生产经营。所剩的盈余公积不得少于注册资本的25%。 （二）盈余公积 * （二）盈余公积的核算 1.提取盈余公积 2.盈余公积弥补亏损的核算 3.转增资本（股本）的核算 借：利润分配---提取法定/任意盈余公积 贷：盈余公积---法定/任意盈余公积 借：盈余公积---法定/任意盈余公积 贷：利润分配---盈余公积补亏 借：盈余公积---法定/任意盈余公积 贷：实收资本/股本 * 【例6】某股份有限公司2004年度实现税后利润6 000 000元，股东大会通过的利润分配方案，决议规定提取10%的税后利润作法定盈余公积金，6%的税后利润作任意盈余公积金。 要求：做有关会计分录。 借：利润分配—提取法定盈余公积金 600 000 —提取任意盈余公积金 360 000 贷：盈余公积—法定盈余公积金 600 000 —任意盈余公积金 360 000 * 未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。 未分配利润通过“利润分配—未分配利润”账户核算。年末应将本年实现的净利润（或净亏损）从“本年利润”账户转入“利润分配——未分配利润”账户。将“利润分配”账户的其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 （三）未分配利润的核算 * 弥补亏损的账务处理： 企业在当年发生亏损的情况下，与实现利润的情况相同，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润” 科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。 无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，无需做专门的会计处理，但是，两者在计算交纳所得税时的处理是不同的。 （三）未分配利润的核算 * 例5. A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。20×8年年初未分配利润为贷方80 000 000元，20×8年实现净利润50 000 000元。 假定公司按照20×8年实现净利润的10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。20×9年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。A公司的会计处理如下： （1）20×8年度终了时，企业结转本年实现的净利润： 借：本年利润 50 000 000 贷：利润分配——未分配利润 50 000 000 * （2）提取法定盈余公积和任意盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积 5 000 000 ——提取任意盈余公积 2 500 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 5 000 000 ——任意盈余公积 2 500 000 （3）结转“利润分配”的明细科目： 借：利润分配——未分配利润 7 500 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 5 000 000 ——提取任意盈余公积 2 500 000 A公司20×8年底“利润分配——未分配利润”科目的余额为： 80 000 000+50 000 000-7 500 000 122 500 000（元） 即贷方余额122