审计基础第三次分析报告.ppt

* 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 一、注册会计师职业道德概述 注册会计师职业道德准则概念 注册会计师职业道德准则是注册会计师在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。包括以下基本原则：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密 、良好职业行为。 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 一、注册会计师职业道德概述 注册会计师职业道德准则作用 1、为独立审计职业界提供实用的行动指南 2、促进审计按照审计准则等职业准则的要求提供专业服务，保 证并提高服务质量 3、向社会公众昭示审计应达到的道德水准，提高社会对审计的 信任程度 4、明确审计的职业责任，进而规范审计与客户、同行及社会公 众的关系 5、维护审计人员的正当权益 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 二、职业道德基本原则 职业道德基本原则 1.诚信原则 2.独立原则 3.客观和公正原则 4.专业胜任能力和应有的关注原则 5.保密原则 6.良好职业行为原则 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 知识点 诚信原则基本要求 1．基本要求 要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是 2．不得发生牵连 谁 所有会员 哪里的信息 业务报告、申报资料或其他信息 信息的特征 （1）含有严重虚假或误导性的陈述 （2）含有缺少充分依据的陈述或信息 （3）存在遗漏或含糊其辞的信息 3．防范措施 注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连 4．例外情形 注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信原则的规定 1、诚信原则 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 2.独立原则 独立性——（1）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。（强调对鉴证业务） （2）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度 形式上的独立和实质上的独立 实质上独立——要求注册会计师在进行审计活动时不偏不倚，保持独立的精神态度和意志。 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度 形式上独立——对注册会计师和其客户以外的第三者而言，注册会计师表现出一种独立于委托人的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 3.客观和公正原则 客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见，公正是指公平、正直、不偏袒。 客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 4.专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力 （1）含义 注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 “专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 （2）专业胜任能力要求 专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又 要求其经济有效地完成客户委托的业务。这就要求注册会计师： a.不得从事不能胜任的业务 * 第三章 注册会计师职业道德与法律责任第一节 职业道德基本原则与概念框架 4.专业胜任能力和应有的关注 禁止注册会计师承接、从事他所不能胜任或不能按时完成的业务。 同样，如果对某项业务整个会计事务所都无法胜任或不能按时完 成的话，会计师事务所应当拒绝接受委托。 （不得承接主要工作需由事务所外专家完成的业务） b.注册会计师对助理人员和其他专业人员的责任审计报告要由注册