审计技术方法分析报告.ppt

审计技术方法教学课件 第二节 审计方法的发展 一、审计模式的发展 账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计 二、审计技术的发展 详细审查 —— 一般抽查 —— 依赖控制测试 听审报告 —— 会计检查 —— 综合检查 三、审计手段的发展 手工操作——电脑操作 1、账目基础审计 2、制度基础审计 美国： 3、风险基础审计 重视企业环境和经营全面风险分析 1、审计期望差距的存在和审计目标的改变是风险基础审计产生的社会因素 2、审计组织的经济压力，是风险基础审计产生的经济因素 3、制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险基础审计产生的技术因素 一、审计规划方法——确定目标 二、审计实施方法——反映、衡量和反馈目标 三、审计管理方法——控制审计过程、效率和结果 第四节 审计方法的假定 审计假定，指对审计理论和实务中一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明。 主要审计方法使用的假定 1.依赖控制法的假定 2.抽查法的假定 3.函证法的假定 4.评价方法的假定 第五节 审计方法的选用 （一）选用原则 1.依据审计对象和审计目标的具体情况 2.依据被审单位的实际情况 3.依据所需证据的类型 4.依据审计人员的素质 5.依据审计方式 6.依据审计结论的保证程度和审计成本 第二章 账目基础审计基本方式 本章主要问题： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查） 本章主要参考书目 1、《年度会计报表审计实务——工作底稿编制》（注册会计师后继教育系列丛书之三） 上海财经大学出版社 第一节 顺序检查法 一、顺查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性 二、逆查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性 （二）顺查法运用步骤 1、审阅和分析原始凭证 2、核对凭证 3、账证核对 4、账账核对 5、账表核对 6、账实核对 1、审阅和分析原始凭证 1、审阅和分析原始凭证 （1）形式——审阅 合法凭证：正式发票（税务监章）。非法凭证（收据、电脑打印单、白条） 填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特性、计算） 盖章（发票专用章） （2）内容（合理、合法性）——分析 2、核对凭证 摘要、科目、记账方向、金额、附件 3、账证核对 摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额 4、账账核对 金额 5、账表核对 金额 6、账实核对 （二）逆查法运用步骤 1、财务会计报告的分析 审计层分析（财务审计） 管理层分析（管理审计） 财务层分析 2、帐簿的审查分析 3、凭证的审查分析 4、核实调查 *审计层——寻找审计线索(审阅和分析) 1、审阅： （1）报告形式的审查（种类、格式、填列） （2）勾稽关系的审查 （3）补充资料及附注的正确性审查 年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债表、利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说明。 季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少包括资产负债表和利润表） 企业会计报表一览表 资产负债表勾稽关系的审查 （1）表内勾稽关系 总计、合计、小计 （2）表外勾稽关系 “未分配利润”与利分配润表中“未分配利润”对应 利润表勾稽关系的审查 （1）利润表内勾稽关系 （2）审查利润表与其附表间勾稽关系， “净利润”与利润分配表中“净利润”相一致 现金流量表勾稽关系的审查 （1）表内 （2）表外 现金流量表中的现金净增加量=资产负债表中货币资金年末值-年初值 （如果短期投资中有三个月内到期的有价证券，其差额也加进来。） 2、分析 2、分析 (1)横向分析（上年度、计划、同行业） (2)纵向分析（比重、结构分析） (3)比率分析 (1)横向分析 波动幅度特别大的项目 应该发生变动而未变动的项目 不应该变动而又发生变动的项目 具有对应关系而不对应的科目 凡是有负号的科目 利润表相关项目分析 ＊管理层－会计信息的诊断与对策 （一）融资诊断及对策 融资强调：风险与成本的协调 1、融资的构成 ①流动负债：低成本（有形和无形成本）、高风险 ②所有者权益：高成本（发行费高、高投资报酬率、不能抵税）、低风险 ③长期负债：介于两者之间 甲公司资产负债表 2、融资诊断及对策 目标：风险能控制的前提下，负债比例越高越好。 对策：（1）充分利用游离状态的资金。 游离状态资金：应付账款，预收账款、应付工资等。 既无成本，又无风险。（良好的财务运筹的前提下） （2）配置最佳融资结构 ①被审单位销售的周转情况； ②被审单位管理当局对待风险的态度； ③行业因素； 竞争环境 行业生命周期 ④信用级别； ⑤企业规模； ⑥企业财务状况； ⑦资产结构； ⑧所得税率的影响； ⑨利率的变动趋势 例： （二）投资诊断及对策 １、投资的构成