2016年广东省汕头市财经法规案例题技术分析.doc

第三章 案例分析题 42.某省甲市粮油公司为增值税一般纳税人，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，不承担粮食收储任务，不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司9-10月发生如下业务： （1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤18元（不含税），已收到全部货款，开出普通发票，合计金额18000元，其余因消费者未索取而未开发票； （2）9月份向农业生产者收购免税大豆一批，取得收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库； （3）9月份向邻省乙市某酒厂销售高粱50吨（粮油公司未向甲市主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明），高粱不含税销售价格为1800元/吨，由于甲市没有火车站，粮油公司将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市，该粮油公司本月已收到全部货款，并支付火车运费6000元，已收到铁路部门开具的运输发票； （4）10月份购进磨面机一台，取得增值税专用发票，注明价款10000元、税额1700元；支付相关运费200元，取得承运部门开具的运输发票，磨面机已安装并投入使用； （5）10月份该粮油公司装修公司大门，其所属建筑公司（独立核算）负责该装修业务，收取装修费10000元（包括材料费5000元，人工费5000元）。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；9月初增值税留抵税额为0） 要求：根据上述材料，回答下列问题。 第一小题： 下列各项中，关于上述第一笔业务发票开具的说法正确的是（ ）。 A.该粮油公司向消费者销售豆油可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票 B.该粮油公司向消费者销售豆油只能开具普通发票 C.该粮油公司向消费者销售豆油只能开具增值税专用发票 D.该粮油公司向消费者销售豆油不能开具发票 第二小题： 上述第三笔业务中，该粮油公司的申报纳税地点应为（ ）。 A.甲市 B.乙市 C.丙市 D.丁县 第三小题： 上述第三笔业务中，该粮油公司支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A.420元 B.378元 C.1020元 D.918元 解析：（运输发票可以按运费*7%进项税抵扣，6000*7%=420.00） 第四小题： 该粮油所属建筑公司开展装修业务应缴纳的营业税税额为（ ）。 A.150元 B.300元 C.500元 D.250元 解析：（建筑公司的维修业务属于营业税的范畴，税率为3%，10000*3%=300元） 第五小题： 下列各项说法正确的有（ ）。 A.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为2370元 B.9月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1950元 C.10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1714元 D.10月份该粮油公司应缴纳的进项税额为1700元 解析： A 2370元，1、向农业生产者收购免税大豆，可以按收购凭证注明的价款进项税抵扣，税率为13%，15000*13%=1950.00 2、运输发票可以按运费*7%进项税抵扣，6000*7%=420.00， 1950+420=2370.00。 C1714元，购进机器的进项税税额1700+运费200*7%+1700+14=1714.00 43.某日化用品生产企业为增值税一般纳税人，1月份该企业发生以下经济业务： （1）外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。 （2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元、增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库。 （3）购进一批办公用品，取得普通发票，注明金额2340元，办公用品已经投入使用。 （4）购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6000元、增值税税额1020元。 （5）月初将部分订单委托其他企业加工，发出原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元（不含税），加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票。 （6）对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）。 （7）将闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；化妆品的消费税税率为30%） 要求：根据上述材料，回答下列问题。 第一小题： 下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中，正确的是（ ）。 A.外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为31.3万元 B外购机器设备可抵扣的进项税额为0 C外购办公用品可抵扣的进项税额为340元 D外购红酒可抵扣的进项税额为1020元 解析：（增值税税额30.6+运费10万*7%=31.3万） 第二小题： 该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为（ ）。 A.850元 B.1020元 C.