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2025年央国企财务笔试练习题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.甲央企2024年12月与客户签订一项设备销售及安装合同，总价款600万元（不含税）。合同约定设备单独售价480万元，安装服务单独售价120万元。设备于12月20日交付，安装服务于2025年1月15日完成。根据新收入准则，甲企业2024年应确认的收入金额为（）。

A.600万元

B.480万元

C.500万元

D.400万元

答案：B

解析：合同中包含两项履约义务（设备销售与安装服务），应按单独售价比例分摊交易价格。设备分摊金额=600×（480/600）=480万元，因设备已交付，控制权转移，2024年确认480万元收入。

2.乙国企2025年1月1日以银行存款8000万元取得丙公司30%股权（具有重大影响），投资当日丙公司可辨认净资产公允价值为25000万元。2025年丙公司实现净利润3000万元，宣告分派现金股利1000万元（乙公司按持股比例确认应收股利）。不考虑其他因素，乙公司2025年末长期股权投资账面价值为（）。

A.8000万元

B.8600万元

C.8900万元

D.9000万元

答案：B

解析：初始投资成本8000万元大于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额7500万元（25000×30%），不调整初始投资成本。期末账面价值=8000+（3000×30%）-（1000×30%）=8000+900-300=8600万元。

3.某央企2025年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元。4月因管理不善发生火灾，该批原材料全部损毁，残料变现收入10万元（含税，适用3%征收率）。已知上期留抵税额5万元，当月无其他业务。则4月应转出的进项税额为（）。

A.65万元

B.65×（500-10）/500=63.7万元

C.65-（10÷1.03×3%）=64.71万元

D.0

答案：A

解析：因管理不善导致的存货损失，其进项税额需全额转出（65万元）。残料变现收入按简易计税方法计算应纳税额，不影响进项税额转出金额。

4.丁集团2025年12月31日编制合并报表时，子公司戊公司（持股80%）向母公司销售商品，成本200万元，售价300万元（未对外销售）。不考虑所得税，合并报表中应抵消的存货金额为（）。

A.100万元

B.80万元

C.200万元

D.300万元

答案：A

解析：内部交易未实现利润=300-200=100万元，合并报表需抵消存货中包含的未实现内部销售利润，因此抵消存货100万元。

5.某央企2025年研发部门发生费用如下：人员工资120万元（其中外聘研发人员30万元），直接投入材料80万元（部分用于非研发活动，分摊后研发用60万元），仪器折旧40万元（专用），委托外部机构研发费用50万元（符合独立交易原则）。假设其他条件符合加计扣除要求，可加计扣除的研发费用总额为（）。

A.（120+60+40+50×80%）×100%=260万元

B.（120+60+40+50）×100%=270万元

C.（120+60+40+50×80%）×120%=312万元

D.（120+60+40+50×80%）×200%=520万元

答案：A

解析：外聘研发人员工资可全额加计扣除；直接投入材料按实际研发耗用60万元计算；专用仪器折旧40万元全额加计；委托外部研发费用按实际发生额80%（50×80%）加计。2025年制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，因此总额=120+60+40+40=260万元。

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A.处置子公司收到的现金净额

B.购买3个月内到期的国债支付的现金

C.收到被投资单位分配的现金股利

D.支付在建工程人员工资

答案：ACD

解析：B选项属于现金等价物内部转换，不影响现金流量净额；A、C、D分别属于处置长期资产、取得投资收益、购建长期资产的现金流出，属于投资活动。

2.下列资产中，至少每年年末应进行减值测试的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.商誉

C.成本模式计量的投资性房地产

D.尚未达到预定用途的无形资产

答案：ABD

解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，使用寿命不确定的无形资产、商誉、尚未达到预定用途的无形资产需至少每年年末进行减值测试；成本模式计量的投资性房地产仅在出现减值迹象时测试。

3.下列职工薪酬中，应计入当期损益的有（）。