发票相关知识技术分析.doc

笔者按：在知乎上答题不知不觉已经一年多了，攒了一些回答，正好以发票为线索穿成一串形成一篇长文，在这里供知友分享。这篇文字，是笔者对自身税务知识的一个梳理，同时也尽量做到让刚接触税务的网友能了解一些入门知识。知乎上，财务、会计、税务的专家大牛不少，希望多多批评指正。 PS：本文约有一万余字，约四十幅插图，分3章，若干个小节。有可能不定期更新，大部分内容来自本人之前的回答和专栏文章。请按需服用~~~PPS：本文定位于科普，行文上尽量确保通俗易懂，代价就是不能做到面面俱到。财务和税务其实是一门很复杂的学问。有些问题，可能有法规文件对各种特例进行额外规范；有些问题，可能各省市国税局、地税局都有不同的处置方法。但本文只讲基本原则和一般规范，不谈特例。否则，发票还没读懂，脑子先烧了。如果您是准备系统学习财会和税务知识，建议您还是把优先去研究财税法规条文和标准教材，本文只可以作为参考。目录：第一章 认识发票1.1 发票的缘来1.2 发票与流转税1.3 增值税发票与普通发票1.4 通用发票、行业发票与企业冠名发票1.5 传统发票、税控发票、网络发票与电子发票1.6 自开发票与代开发票第二章 消费者与发票2.1 不应索取发票的场合2.2 有奖发票2.3 很难索取发票的场合2.4 团购发票向谁要？2.5 居然不给发票！第三章 了解发票3.1 以票控税制度3.2 查账征收方式与核定征收方式3.3 税控发票机与票表比对3.4 发票限额3.5 多开发票与虚开发票 第一章 认识发票 1.1 发票的缘来 清末民初，中国刚刚有了近现代工商业，「发票」一词就已经出现。当时，做买卖的双方，购方付款，销方发出货物，同时附上一张单据，标明购方付款的金额和发出货物的名称、数量、规格等信息。这张单据就被称作「发货票」，后来逐步简化为「发票」。 图1-1-1：民国时期的「发货票」 「发货票」和「发票」在不同的地方和行业还有不同称呼，包括「发单」「发条」「拨条」「货票」等等。后来逐渐统一称呼为「发票」。 1986年，国家颁布了《全国发票管理暂行办法》。首次在法律上，规定了「发票」作为经济生活中唯一合法的购销凭证。同时，我国逐步开始了「以票控税」的税收征管方式。「发票」作为国家严格管制的印刷品，成为了统计纳税人收入和支出的重要凭证。发票只能在税务部门的严格监督下，才可以印制、发放和使用。 这种监管带来了一个问题，国家管制的「发票」样式单一，要求严谨。特别是在实行「以票控税」的早期，使用起来并不方便。于是在实际的经济活动中，商家和其他部门又发明了「收据」「小票」「信誉卡」等等，作为「发票」的补充和替代。在传统上，这类「收据」也被人们称之为「发票」。而税务部门对这类「收据」，并没有严格地禁止。而是一般要求必须同时开具「正式发票」，才能证明交易行为的合法性，「正式发票」也被称为「税务发票」。 故而：「发票」一词，在现今的语境下，有两层含义： ● 广义上，一切收费后给的凭证都可以叫做「发票」。 ● 狭义上，税务局监制的收付凭证才叫「发票」，也叫「税务发票」。 本文中，所有提及「发票」一词的时候，除非特别提及，一律指狭义的「税务发票」。 如何区分「税务发票」和其他可能被叫作「发票」的票据呢？这就要看票面表头上是否有税务局的监制章。此外，开具发票的商家必须在发票上加盖发票专用章，发票才能生效（财务专用章不能代替发票专用章）。 图1-1-2：全国统一发票监制章 图1-1-3：发票专用章样章 1.2 发票与流转税 目前，我国还在征收的税种有18个，包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等。 其中，增值税和营业税是对货物和劳务的生产、流通环节征税，而我们日常应用的发票亦是在货物和劳务的生产、流通环节中起到重要作用的凭证。自然，发票与「增值税」「营业税」的关系是十分密切的。 在「营改增」之前，「增值税」和「营业税」挺好区别的。一般来说，如果纳税人从事实体商品和货物的生产、加工、修理、批发、零售要向国税局缴纳增值税；除此以外，纳税人从事非实体的服务、劳务以及不动产的建造、销售则要向地税局缴纳营业税，两者泾渭分明。 不过，现在有点不好分清楚了。原因在于国家为了优化税制和结构性减税，正在进行「营改增」试点。截至到2015年初，有四大类行业已经由向地税局缴纳营业税改革为向国税局缴纳增值税了。这四大类行业是： ● 交通运输业：包括陆路（含铁路）、水路、航空、管道运输服务； ● 部分现代服务业：包括研发和技术服务，信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视等服务； ● 邮政业； ● 电信业。 一般来说，纳