合并财务报表理论基础.ppt

采用下推会计后，就把原来由母公司在购买日适用的公允价值分配和并购商誉在购买日直接计入子公司账户，使合并后子公司的账面价值记录所列示的资产和负债，已不是合并前的账面价值，而是以合并日的公允价值来列示，因而有关资产增值和商誉只影响子公司记录的折旧和摊销费用。合并报表的工作底稿上就不再出现有关增值与合并商誉的处理和摊销业务，合并程序大大简化。 * chapter 2 二、“下推会计”在合并报表中的应用 现按照母公司理论，举例说明采用“下推会计”与不采用“下推会计”两种情况下合并报表编制上的差别。 [例2-1]2011年1月1日，A公司用10 000股面值25元的普通股和200 000元现金购买B公司所有股份。购买时，A公司的股票市价为每股62元。B公司1月1日相关资产负债表及公允价值资料如表2-2所示。 * chapter 2 * chapter 2 1．采用下推会计处理 (1)B公司在账上对有关项目进行价值调整，并将留存利润转销。 借：存货 30 000 固定资产(净) 40 000 留存收益 120 000 商誉 180 000 贷：资本公积