分支机构增值税纳税人身份的筹划.pptVIP

第4章 增值税的税基税率筹划 降低销售额筹划空间非常小，why？ 主要考虑：降低视同销售行为中的销售额，或者及时剔除不该认定为应税收入的项目。包括： 销售中支付的佣金回扣以折扣的方式合法处理并冲减销售收入 对销货退回如何处理？ 商品性货物用于本企业专项工程或福利，如何筹划？ 商品性货物用于公关、赠送、发放福利等，如何筹划？ 应注意有相当一部分企业在降低销售额方面采取了一系列逃税方法：如漏记收入、私设小金库、帐外设帐，或将收入隐匿于往来帐户等，不可效仿。 纳税人在采取促销手段时，一定要熟练地掌握其税务处理。 一般情况下，折扣和销售同时发生。 此时企业须注意折扣额和销售额的发票处理。 案例4-2 随着商品流通企业间竞争日益激烈，各种促销方式应运而生。企业在选择促销手段时，一方面应考虑其市场营销效果，同时也不能忽视其税收成本。 商业零售企业促销常采用打折销售、实物赠送销售、加量不加价销售等让利形式，每种形式的特点、收效各有千秋，税收负担也不完全一样。 【案例4-5】P113：某商场每销售100元 含税价，下同 的商品其成本为70元，商场为增值税一般纳税人。为促销采用以下三种方式： 折扣销售：商品8折销售 实物赠送销售：购物满100元，赠送20元购物券，可在商场消费 加量不加价销售：购物满100元者可再选20元商品，销售价格仍为100元 假定企业销售100元的商品，这三种方式下纳税