2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第11章05.docVIP

第三节　生产与存货循环的实质性程序 【考点一】存货监盘程序 （三）存货监盘程序（6个方面） 1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序（有新增内容，1/6） 2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况（2/6） 3.检查存货（3/6） 4.执行抽盘（4/6） 5.需要特别关注的情况（5/6） 6.存货监盘结束时的工作（有新增内容，6/6） 1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序（4个方面，其中有新增内容，1/6） 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，注册会计师需要考虑： （1）适当控制活动的运用； （2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）； （3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量； （4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。 一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，有利于保证盘点的准确性。但特定情况下，被审计单位可能由于实际原因无法停止生产或收发货物。这种情况下，注册会计师可以根据被审计是单位的具体情况考虑其无法停止存货移动的原因及其合理性（新增问题解答内容）。 同时，注册会计师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采取的控制程序和对存货收发截止影