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论银行会计的风险与防范 会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程。随着我国社会经济的发展和社会关系的日益复杂化，金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化。虚假会计信息不但会使会计信息使用者运用会计信息进行判断、分析、预测、决策时发生失误，而且也会导致政府对金融市场的监管和对金融市场的控制。近几年金融系统案件频繁发生，大多缘于会计监督乏力，如何加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。因此，从银行会计业务、人员素质、管理制度等方面了解银行会计风险的种类及其主要的表现形式，进一步从市场环境、管理模式、制度等方面深入地展开分析这些风险产生的原因，从而提出防范银行会计风险的策略。 银行会计的风险 从会计职能来看，银行会计作为一个管理者，不仅要反映银行的经营活动，而且要对银行的经营运作起反映、核算和监督的作用: 通过对银行经营活动的正确反映、核算、监督，将信息提供给需求者，使他们正确地决策，引导资金的正确投向，有利于银行健康有序的经营与发展; 反之，会给银行带来巨大的风险和损失。从银行业务角度来看，银行的主要业务分为负债业务、资产业务和中间业务。会计业务是商业银行最基本的业务，银行会计的工作始终贯穿于整个银行经营管理的全过程，银行的每一笔经营业务的运作都要通过会计处理来反映，都要通过会计核算来实现。也就是说，银行会计的核算过程，就是具体办理银行业务和实现银行基本职能的过程。可见，银行风险的产生、发展是与银行会计的经营管理密切相关的。加强银行会计管理工作，完善会计内部控制制度，规范会计行为是防范和化解银行会计风险的重要一环，因此，银行会计的风险管理和防范成为银行工作的重点。 银行会计的核算风险 会计核算是会计最基本的职能，银行的会计核算是银行部门的主要任务，也是银行业的基础工作。银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。从会计核算工作的环节上来看，核算非常多，主要分布在资产业务、负债业务及中间业务中。银行会计人员需要对负债业务中的存款业务和借款业务，资产业务中的贷款业务、债券投资业务和现金资产业务，中间业务中的清算业务、支付结算业务、银行卡业务、代理业务、托管业务、担保业务、承诺业务、理财业务等进行反映和核算。很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，因此，银行会计的风险贯穿于银行的每一笔实际发生的会计业务中。 银行会计的结算风险 结算风险主要指银行会计人员在办理结算业务中出现的风险。结算业务是银行的一个重要的中间业务，随着经济的发展，票据的支付数量日益上升，会计人员在结算中的风险也越来越大。 票据的结算风险 票据的当事人签发票据时填写不清楚，使会计人员不能准确入账或者支付，可能导致风险的发生。同时，因会计工作人员责任心不强，工作有了失误，可能会出现错发、误发、漏发、迟发的现象，这样不仅延长了资金在途时间，还会给不法分子套用联行资金以可乘之机。特别是在办理商业汇票业务过程中，由于一些不法分子法律意识较弱，通过伪造或者变造票据的方法进行诈骗活动。 电子划汇的结算风险 电子汇划业务也存在风险。随着电子技术的发展，计算机网络与通信技术的日益成熟，各个银行为了加快资金汇划速度，投入了大量人力、物力、财力，实现了电子联行。但通过电子联行汇划的资金，仍然存在着大量风险。在实际操作中，会计人员如果不及时地进行资金的汇划操作或者操作有误都可能延误资金的到账时间，引起不必要的损失。 信用卡的结算风险 信用卡是指由商业银行向其客户提供具有消费信用、转账结算、存取现金等功能的信用支付工具。信用卡是现代社会新兴的一个支付结算工具，它的产生在给人们提供便捷的同时，也给银行带来了不小的风险。银行根据双人经办、双线控制、相互制约的原则给客户办理信用卡，但在实际工作中，经办人员为了增加自己的业绩，对一些不符合办理信用卡条件的客户也进行了信用卡的办理，会计人员也没有及时地核查，潜在的风险较大。一些客户恶意透支，不归还银行的资金，导致风险发生。 银行会计的管理风险 人员素质参差不齐 随着银行新业务的不断发展，特别是中间业务的发展，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。银行会计人员的素质尚待提高，银行人员素质不佳，操作行为不规范，很容易发生会计上的差错。 规章制度不健全、不完善 有的会计人员法律意识淡薄，不遵守法律法规和单位的规章制度，风险防范及自我保护意识比较差; 部分基层网点特别是办事处、分理处，都是领导说了算，致使会计核算的随意性较大。 岗位设置不合理，职责权限不清 在银行实际工作中，会计混岗、兼岗、业务处理一手清的情况时有发生，而且财务制度不完善，有些会计可以从中钻空子，谋取个人的利益。 银行会计的操作风险 操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险，分