【参考】论应收账款风险的防范与控制.docVIP

论应收账款风险的防范与控制 0 引言 在现代商品经济中,企业之间的商品交易大都是建立在商业信用的基础上,以赊销方式实现的。商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力,进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。然而,随着信用经济的不断发展,企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销,其应收账款居高不下,呆账和坏账比例逐年升高,利润下降,甚至连年亏损、经营难以继续,最终被迫破产或被重组。大量国内外案例表明,应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人触目惊心。排除宏观经济环境和社会信用状况的影响,企业面临严重的应收账款风险问题的重要原因就是企业对自身所持有的应收账款风险状况没能及时掌握和管理。企业采取赊销的销售方式虽然在账面上能够形成大量的收入,但是,这些应收账款实际上能够收回的金额由于内外部的各种原因要大打折扣。所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度,而是实际上能够收回的额度。在应收账款收回之前,企业的这部分由应收账款代表的资产其价值是存在不确定性的,也就是存在风险。如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识,那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。所以,企业必须充分重视应收账款的风险,加强应收账款风险的防范和控制。 1 应收账款的基本理论 1．1 应收账款的含义 应收账款,是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因销售产品、材料、供应劳务等应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。 1．2 应收账款的特点 1．2．1 等价性 价值等价原则要求企业赊销出去的商品,无论是以货币偿还,还是以物来偿还,在账面上,两者必须保持相等。尽管应收账款的真实价值在一定的时间内会受到通货、汇率等因素的影响,但是我们可以通过调整企业利润,使账面价值与真实价值保持一致。一般来讲,很少有应收账款是计收利息的。按照现行国家税法,计收的利息视同价外收费,还应缴纳增值税,减少企业的当期利润。 1．2．2 回收性 财产所有权要求按等值原则在一定时期收回原来赊销出去的货款。回收的等价物可以是货币资金,也可以是等价的实物,也可以是担保的资产,还可以是将担保的资产变卖后所收回的现金。但也有可能由于风险的存在,什么也收不回。因为实物已被消费、使用,已不存在或已失去原来的价值。回收是债权人的一项权利。 1．2．3 期限性 应收账款一般有约定的期限。交易的双方在交易行为发生之前,都得签订交易合同,规定账款的归还期限、归还方式及归还额等明细条款。虽然有的出现不可抗力或无意遵守协议或无赖,最终导致应收账款出现偿还期不确定甚至是无限期限,但应收账款本身仍是有期限的。 1．2．4 风险性 应收账款是对未来一定时期内索取货款的一种债权。风险是时间的函数,信用双方在未来都有蒙受意外损失的可能。对债权的一方来说,存在由于债务人不守信用或缺乏资金而赖账的风险；存在由于不可抗力的事件导致血本无归的风险；存在由于通货膨胀而使资产贬值的风险；还存在由于市场利率上升,证券市场下跌引起担保资产贬值的风险等。 1．2．5 国际性 随着经济全球化与一体化的到来,中国作为WTO成员国,中国企业面对的客户范围将不再局限于国内,而是世界。外资企业要进来,中资企业要出去,交易将是没有国界的,从而导致应收账款跨出国界,出现了国际化趋势,时不时还存在反倾销调查。由于世界各国对国际企业税收征管原则与减免方法存在不同的处理方法,那么在存在应收账款的情况下,企业的财务报表所反映的企业经营成果有很大水分,从而会对国际资本市场造成影响。 1．3 应收账款的作用 1．3．1 扩大销售,增强企业竞争力 在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 1．3．2 降低存货风险和管理开支 企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关费用的开支。 2 应收账款的形成原因 2．1 企业缺乏风险意识 为了抢占市场,扩大销售,一些企业在进入当地市场之初,为了尽快地打开营销局面,在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款进行正确评估的情况下采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户