水工程技术经济 - 第二章.ppt

二、财务分析的基本报表和辅助报表 基本报表 1、现金流量表 2、损益表 3、资产负债表 （资金来源与运用表、外汇平衡表） 辅助报表 1 固定资产投资估算表 2 流动资金估算表 3 投资计划与资金筹措表 4 主要产出物和投入物使用价格依据表 5 单位产品生产成本估算表 6 固定资产折旧估算表 7 无形及递延资产摊销估算表 8 总成本费用估算表 9 销售收入和销售税金及附加估算表 10 借款还本付息计算表 11 出口（替代进口）产品国内资源流量表 财务分析的基本报表有哪些，并简述其作用。 在下列各项中，属于固定成本的是（ ）。 A．长期借款利息 B．原材料费 C．燃料费 D．生产人员工资 在下列关于设备磨损的表述中，错误的是（ ）。 A．有形磨损造成设备的功能性陈旧 B．有形磨损引起设备价值的贬值 C．无形磨损的原因是技术进步 D．无形磨损的设备不能继续使用 设备使用年限越长，每年所分摊的资产消耗成本（ ）。 A．越多，运行成本越少 B．越少，运行成本越少 C．越多，运行成本越多 D．越少，运行成本越多 在下列各项中，属于资本金财务现金流量表中现金流出的是（ ）。 A．折旧费 B．摊销费 C．应付账款 D．所得税 在资金现金流量表中，列入现金流出项目的是（　）。 A.政府补贴 B.借款本金偿还 C.回收固定资产余值 D.增值税销项税额 (三) 总成本费用与经营成本 1．总成本费用 产品成本费用构成如下图 总成本费用也可由生产要素为基础构成,见下图: 2．经营成本费用 经营成本是为项目评价的实际需要专门设置的,并由下式计算: 经营成本是指经常性的实际支出费用，式中折旧费和摊销费是建设期或设备更换时固定资产、无形资产和递延资产投资支出的分摊，显然应把它们看做是总成本费用的组成部分。但是，从项目整个计算期看，按各项现金收支在何时发生，就在何时计入原则。由于投资已在其发生的时间作为一次性支出被计作现金流出，所以不能将折旧费和摊销费作为生产经营期经常性支出。 利息支出也是一种实际支出，按税后还贷原则，借款的本金(包括融资租赁的租赁费)要用税后利润和折旧、摊销来归还，而生产经营期的利息，可计入财务费用。 在考察全部投资(包括自有资金和债务资金)时，利息无疑也是投资收益的组成部分，因此也不能把它再看做支出。 经营成本费用＝总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 3．可变成本与固定成本 为了进行项目的成本结构分析和不确定性分析，应将总成本费用按照费用的性质划分为可变成本(variable cost)和固定成本(fixed cost)。产品总成本费用中随产品产量增减呈比例地增减的部分为可变成本；与产品产量增减无关的部分为固定成本。 总成本费用＝可变成本+固定成本 可变成本=外购原材料、燃料、动力费+维简费 +利息支出十其他费用 固定成本＝折旧费+摊销费+工资及福利费+修理费 4．总成本费用的估算 采用“总成本费用估算表”来表达 序号 年 份 投产期 达到设计能力期 合计 3 4 5 6 … n ? ? ? ? ? ? ? ? 项 目 生产负荷(％) 1 外购原材料 2 外购燃料及动力 3 工资及福利费 4 修理费 5 折旧费 6 摊销费 7 维简费 8 利息支出(含流动资金、短期、长期借款利息支出) 9 其他费用 其中：土地使用税 10 总成本费用(1+2+……+9) 其中：固定成本(3+4+5+6) 可变成本(1+2+7+8+9) 11 经营成本(10 – 5 – 6 – 7 – 8) (四)折旧费、摊销费及维简费 折旧费、摊销费和维简费都是总成本费用的组成部分。 1．折旧费(depreciation charge) (1)固定资产折旧: 固定资产在使用过程中，将受到有形磨损和无形磨损而使固定资产价值发生损失。这种损失通常采用折旧方法来补偿。因此，折旧费(depreciation charge)是指固定资产在使用寿命期内，将其以折旧的形式列入产品总成本中，逐年摊还的费用。即通过折旧的方法获得用