chap.2第二章基本要素.ppt

第二章 化工技术经济分析的基本要素 第四节 成本和费用 一、成本及费用的概念 费用的概念及构成 费用亦称为期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用等，是除生产成本以外的其他支出。 管理费、财务费及销售费作为期间费用不计入产品成本，而直接计入当期损益。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 第四节 成本和费用 一、成本及费用的概念 费用的概念及构成 管理费 指企业行政管理部门组织和管理全厂生产经营活动中支出的各项费用。 在项目可行性研究阶段，可根据现有企业或类似项目情况，按其占总成本的一定比例估算。 财务费 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项支出。 销售费 指企业为销售产品和促销产品而发生的费用支出。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 类比估算法 按销售收入估算 流动资金额＝销售收入流动资金率×年销售收入 销售收入流动资金率一般偏高，可取为15%-25% 按生产成本估算 流动资金额＝生产成本流动资金率×年生产成本 一般生产成本流动资金率可取为1.5-3个月的生产成本与年生产成本的比率。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 分项详细估算法 若需要作较详细的估算时，可按照流动资产和流动负债中各项的周转天数或年周转次数来估算流动资金需要量。 流动资金额＝流动资产 - 流动负债 其中： 流动资产＝应收账款＋存货＋现金 流动负债＝应付账款 第二章 化工技术经济分析的基本要素 分项详细估算法 构成流动资产和流动负债的主要部分可如下计算。 应收账款 应收账款是指企业销出商品，提供劳务等应收而尚未收回的本企业的资金 经营成本又称付现的营运成本，是指在运营期内为满足正常生产经营而动用 货币资金支付的成本费用 第二章 化工技术经济分析的基本要素 存货 企业在生产经营过程中为耗用或销售而储存的外购原材料和燃料动力、备品备件、在制品及制成品等。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 现金 企业库存的现金，包括人民币和外币 第二章 化工技术经济分析的基本要素 应付帐款 因购买原材料、商品或接受劳务等而应付的款项或债务。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 第三节 固定资产的折旧 折旧的概念 折旧的计算方法 折旧方法的比较 无形资产和其他资产估算 第二章 化工技术经济分析的基本要素 第三节 固定资产的折旧 一、折旧的概念 固定资产在使用过程中，一方面可长期保持它原有的实物形态，另一方面也不可避免地发生有形磨损和无形磨损，造成其使用价值和价值的损耗。 因损耗而减少的固定资产价值作为一项生产费用计入产品成本中，称为固定资产折旧。 转移到产品成本中去的那部分价值以货币形式表现，在会计核算上称为折旧费或折旧额。 折旧费在产品销售后转化为货币资金，作为固定资产耗损部分价值的补偿。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 第三节 固定资产的折旧 一、折旧的概念 固定资产从进入生产过程起，它以实物形态存在的那部分价值不断减少，而转化为货币资金部分的价值不断增加，到固定资产报废时，它的价值已全部转化为货币资金，这样，固定资产就完成了一次循环。 在生产过程中，还要进行设备的维护保养和大修理，这种耗费也将转移到产品成本中，称为大修理折旧，并最终从产品价值中收回。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 第三节 固定资产的折旧 二、折旧的计算方法 设备折旧既涉及产品的成本，又涉及设备更新的速度，还与国家的税收密切相关。 折旧年限短，则折旧基金增加快，设备更新的财力得以快速补充，但增大了产品的成本，导致利润降低，或造成产品定价居高从而影响产品销售。 折旧年限短导致利润降低还直接导致国家税收减少。 折旧年限长，降低了产品的成本，但设备更新的速度慢了，折旧基金不足以补偿设备已经消耗的部分，会影响设备正常更新和改造的进程，不利于企业技术进步。 第二章 化工技术经济分析的基本要素 二、折旧的计算方法 折旧的计算方法基本可分为三种 直线折旧法（年限平均法、工作量法） 加速折旧法（年总和法、余额递减法、双倍余额递减法 复利法 (偿还基金法、年金法 ) 计算折旧的基本要素 需要折旧的资产原价值P 设备的折旧年限n 资产在使用期末的剩余价值，称为残值S 第二章 化工技术经济分析的基本要素 该方法是假设设备的价值在使用过程中以恒定的速率降低。折旧额的计算有年平均法公式和工作量法公式。 年平均法公式为： 直线折旧法 二、折旧的计算方法 第二章 化工技术经济分析的基本要素 直线折旧法 若预留残值S较小 该式意义在于用折旧年限倒数估算年折旧率。 定义t年末的固定资产帐面价