2014企业销售税务处理教程详解.pptVIP

委托代销的纳税义务发生时间 增值税暂行条例实施细则第三十八条 （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 2005财税165号关于增值税若干政策的通知 企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定： * 委托代销的纳税义务发生时间 2005财税165号关于增值税若干政策的通知 ? （一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。? （二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 * 预收款的不同处理 预收账款下发出货物，由于所有权已经发生了转移，应当就发出货物的全部价值计算增值税； 委托代销下发出货物，由于所有权并没有发生转移，应当就实际收款金额或代销清单金额计算增值税。 * 委托代销下的保证金 2004国税函416号关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复 注：收取的经营保证金，在合同期内不得自动抵顶货款，合同期限届满时是否返还也暂时无法确定，即收取经营保证金时与应税销售额是否直接相关暂时无法确定，因此暂时不征收增值税。 会计处理应当计入“其他应付款”科目