上元大会计初级职称实务创新.doc

第三章　所有者权益 　　 　　【案例导入】　　 　　考情分析　　本章是《初级会计实务》中一般重要的一章。本章最大的特点是涉及法律、法规比较多。由于所有者权益的确认依赖于资产、负债的确认，所以，在考查本章内容时，经常同时涉及资产等知识。考试题型覆盖了单选、多选、判断等题型。　　2015年教材新变化：　　其他资本公积核算范围发生变化。　　资产负债表（简表）　　2014年9月30日　　 　　【例题·单选题】（2010年）下列各项中，不属于所有者权益的是（　）。　　A.资本溢价 　　B.计提的盈余公积　　C.投资者投入的资本 　　D.应付高管人员基本薪酬 ?? 『正确答案』D『答案解析』所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。选项D通过应付职工薪酬核算。 　　 第一节　实收资本 　　【知识点】所有者权益概述　　我国《公司法》规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。 　　【例题·单选题】某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（　）万元。　　A.1 000　　　　　　B.4 920 　　C.4 980　　　　　　D.5 000 ?? 『正确答案』A『答案解析』按面值确认股本的金额。 　　【知识点】接受现金、非现金资产投资的核算　　（一）接受现金资产投资　　1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资　　【例题·计算题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。A有限责任公司应编制如下会计分录：　　借：银行存款　　　　　　　　　2 000 000　　　　贷：实收资本—甲　　　　　　　1 200 000　　　　　　　　　　—乙　　　　　　　　500 000　　　　　　　　　　—丙　　　　　　　　300 000 　　2.股份有限公司接受现金资产投资　　股份有限公司发行股票时既可以按面值发行股票，也可以溢价发行（我国目前不允许折价发行）。　　【例题·计算题】B股份有限公司发行普通股 10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。根据上述资料，B公司应编制如下会计分录：　　借：银行存款　　　　　　　　　50 000 000　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　10 000 000　　　　　　资本公积—股本溢价　　　　40 000 000 　　（二）接受非现金资产投资　　1.★接受投入固定资产　　企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。　　【链接】接受投入材料物资、无形资产的价值同上。 　　【★例题·计算题】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元（允许抵扣）。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为2 340 000。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录：　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　2 000 000 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　　　 340 000　　　　贷：实收资本—乙公司　　　　　　　　　　　　2 340 000 　　2.★接受投入材料物资　　【★例题·计算题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100 000元，增值税进项税额为17 000元。B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，原材料按实际成本进行日常核算。乙公司应编制如下会计分录：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　 17 000　　　　贷：实收资本—B公司　　　　　　　　　　　　 117 000 　　【例题·单选题】（2012年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。甲公司接受乙公司投资转