金融企业会计—外汇业务的核算详细分解.docxVIP

PAGE \* MERGEFORMAT27 第八章：外汇业务的核算 一、外汇业务概述 (一)外汇及其分类 1、外汇的概念、特征及具体内容 概念:外汇是外国货币，或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。 特征： (1)必须是外币表示的国外资产 (2)必须是可自由兑换、流通的外币资产 具体内容： 中华人民共和国外汇管理条例规定，外汇包括: (1) 可以自由兑换的外国货币，包括纸币，铸币。 (2) 外币有价证券，包括外国政府债券、公司债券，股票等。 (3) 外币支付凭证，包括外币票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 (4) 特别提款权及其他外汇资金。 2、外汇汇率分类 　1。按时间上划分，可分为现行汇率和历史汇率。现行汇率是指进出口企业涉及外币经济业务时的市场汇率。历史汇率是指进出口企业以前涉及外币的经济业务发生时所使用的汇率。　　现行汇率与历史汇率是相对的，前一交易日市场汇率对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说又是历史汇率。　　2。按企业记账所依据的汇率划分，可分为记账汇率和账面汇率。记账汇率是指企业对进出口贸易发生的外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。这一汇率可以是会计记录当时的市场汇率（即现行汇率），也可以是会计记录当期某一天的汇率（即历史汇率）。目前我国会计制度规定，企业记录外币业务时可采用外币业务发生当时的