风险评估.教程分析.ppt

* * 业绩评价：评价预算与实际效果的差异 * 中航油从事石油期权交易，一直 没像中航油集团报告。 * * * （4）信息与沟通 有关信息以某种形式在某个时段被识别、获得和沟通，促使员工采取一定的措施或行动来履行自己的职责。 有效实施内控的保障。 例如：股东、董事、监事履行职责时，必须适当得到充分的相关信息； 股东分散、不参与企业的经营管理，董事会按规定适时披露相关信息，保障所有股东的合法权益。 与财务报表相关的信息系统： 用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。包括人工和自动化程序。 审计人员了解： 被审计单位交易的主要类别 这些交易是如何发生的 现有会计记录及其性质 交易从发生到完成是如何处理的，包括运用计算机的程度和性质 财务报告编制的细节和性质，包括进入交易及其调整的总账的程序 与财务报表相关的信息系统应当与业务流程相适应 举例：在美国，大多数汽油都是自助出售，这种全自动的方法对加油站而言，会产生多种财务结果： 加油站将该项交易确认为销售，自动记入计算机控制的销售日记账 汽油库存根据客户的加油量自动更新 加油站确认应收信用卡公司的账款 （5）监督 管理层评估内部控制系统在一定时期内运行质量的过程。 包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 包括： 管理控制方法：被审计单位是否