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《审计案例分析》课程作业讲评（1） 重庆电大远程教育导学中心经管导学部 一、单项案例分析题 第一章 1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？ 考核知识点：首次接受委托审计的前期调查主要内容。 常见错误：本题较简单，可以直接从教材中案例一直接得出。注意，将初次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，且对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。 解题思路： 注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。 在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有： （1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围； （2）了解被审计单位的会计核算体系； （3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略； （4）对财务报表的主要项目进行分析程序； （5）对重要事项进行细致调查和相应的记录； （6）督促被审计单位提供完善的材料； （7）确定是否尚存在遗留问题。 2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。 A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划： （1）了解B公司经营及所属行业的基本情况； （2）了解被审计单位的内部控制； （3）执行分析性复核程序； （4）考虑审计风险； （5）初步评价重要性水平； （6）对重要认定制定初步审计策略； （7）确定检查风险及设计实质性程序； （8）进行控制测试及评估控制风险。 考核知识点：编制审计计划的步骤和审计计划的分类。 常见错误：本题有一定的难度，对编制审计计划的步骤不少同学不能完全准确地排序。对于总体审计计划与具体审计计划的区别，部分同学更是没有掌握。 解题思路： 上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是： （1）了解B公司经营及所属行业的基本情况； （2）执行分析性复核程序； （3）初步评价重要性水平； （4）考虑审计风险； （5）对重要认定制定初步审计策略； （6）了解被审计单位的内部控制； （7）进行控制测试及评估控制风险。 （8）确定检查风险及设计实质性程序； 在改正后的步骤后，（1）、（2）、（3）、（4）属于总体审计计划；（5）、（6）、（7）、（8）属于具体审计计划。 第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 考核知识点：销售循环业务中被审计单位如何利用关联方进行舞弊，审计人员对此如何进行审计。 常见错误：案例一对关联交易有一定的说明，但并不能直接回答本题的要求。所以部分同学不能结合审计实务进行思考，对舞弊方式考虑不周，更无从谈“发现和防止”。 解题思路： 在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。 在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。 2．注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购买木料的货款。 要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。 考核知识点：应收账款的审计。 常见错误：对于应收账款的审计方式，同学们基本上都可以回答出函证的方式，这很好。但对于应收账款明细账存在的借方余额为什么多年仍然存在的问题，却思考不周全，也就无法提出进一步的审计意见。 解题思路： “应收账款——B公司”明细账可能存在下列问题： （1）B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。 （2）B公司无力偿还。 （3）可能是记账差错。 注册会计师应采用函证的方式进行调查。针对不同情况，做出不同处理： 若是纠纷，则提议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。 二、综合案例分析题 1．审计人员甲和乙对A公司2009年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和