2014年新企业会计准则与现行税法差异及涉税处理风险应对教程分析.ppt

* 自2011年7月1日起，按照2011年6月9日发布的《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）有关投资企业撤回或减少投资税务处理的规定， 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 例：A公司20×8年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，2×10年1月年经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2500万元。截止2×09年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元，按照A公司注册资本比例计算，A公司应该享有900万元。因此，A公司股权撤资所得=2500－1000－900=600（万元）。 * 例：2008年1月1日，F公司支付银行存款2000万元，取得H公司40%的股份，并准备长期持有。 股权投资日H公司可辨认净资产的公允价值为5500万元，因为F公司能够对H公司实施重大影响，所以F公司以权益法核算该项投资。 （1）会计处理： 借：长期股权投资——H公司 55000000×40%） 　　 贷：银行存款