《营改增政策及税收风险控制》重点解读.ppt

什么是混业经营？混业经营如何判定为一般纳税人？ 纳税人在接受应税服务后抵扣进项税额时，应注意把握以下几个原则： * 1．业务内容真实有效，明确属于此次纳入试点的应税服务范围； 2．抵扣凭证合法规范，填开内容与事实相符，且费用名称能清楚表明业务性质； 3．该项应税服务不属于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第三条第（一）款第5项所规定的不得抵扣进项税额的项目； 4．若发现取得的增值税抵扣凭证明显不符合规范的，纳税人有权拒收，对已经取得的明显不符合规范的增值税抵扣凭证，建议按发票开具有误开具红字增值税专用发票后重新取得有关凭证，对开票内容模糊不明确的建议附上服务项目明细清单及能够说明业务真实内容的证明材料。 谢谢！ * * * 货物运 输服务（车队） 装卸搬 运服务 有形动产 租赁服务（建筑施工设备租赁） ＋ ＋ 增值税率11% 增值税率6% 增值税率17% 案例2：水泥厂 如何防范涉税风险？ 增值税率17% 货物销售（水泥） ＋ 680/（1+17%）*17%=98.80（万元） 86/（1+11%）*11%=8.52（万元） 62/（1+6%）*6%=3.51（万元） 38/（1+17%）*17%=5.52（万元） ＋ ＋ ＋ 116.35（万元） = 法规解读 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： (1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；　　(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；　　(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 * 货物运 输服务 装卸搬 运服务 有形动产 租赁服务 ＋ ＋ 增值税率11% 增值税率6% 增值税率17% 风险防范：分别开票、分别核算、分别计算销项税额 增值税率17% 货物销售 ＋ 680/（1+17%）*17%=98.80（万元） 86/（1+11%）*11%=8.52（万元） 62/（1+6%）*6%=3.51（万元） 38/（1+17%）*17%=5.52（万元） ＋ ＋ ＋ 116.35（万元） = 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 趁热打铁，试一试！ 某公司系试点纳税人中的一般纳税人，在“营改增”试点实施后，以经营租赁方式出租一批设备，其中：2台设备是“营改增”试点之前购进的（未抵扣进项税额）；3台设备是“营改增”试点之后购进的（已抵扣进项税额）。如何防范涉税风险？ * 购进时点 计税方法 适用税率 风险防范 试点前购进 （2台） 简易计税方法 3% 在会计核算上，应分别核算各自的租金收入，分别计算增值税。否则，将从高适用税率，企业将蒙受损失。 试点后购进 （3台） 一般计税方法 17% 答案： * 一、“营业税改征增值税”政策解读 （一）“营改增”试点基本情况介绍 （二）政策依据 （三）政策解读 二、 “营业税改征增值税”的税收风险控制 （一）混合销售行为及风险防范 （二）兼营非应税劳务及风险防范 （三）混业经营行为及风险防范 （四）不同营销方式及风险防 1.折扣方式下的风险防范（商业折扣） 2.“买一赠一”组合方式下的风险防范 3. 经销商“进场费”支付方式的风险防范 （五）增值税扣税凭证取得的风险防范 营业税改征增值税政策解读及风险控制 案例导入 * 商场：出租摊位，代收货款，不直接从事货物购销 商场与承租户促销政策：顾客消费100元，可获得20元的抵值券。在下次消费时，每次消费满100元时，可用抵值券20元，只需付款80元即可。抵值券消费金额由商厦和承租者各自承担50%。商场与承租者结算时，付给承租者90元现金和10元的抵值券。 问题：商厦将其承担的促销费用作为销售费用处理，但又无法取得相应的发票，在计算企业所得税时无法在税前扣除，不知如何是好？ 1.商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。 2.《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在账务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 法规解读——商业折扣 www,378700000.com 法规解读——商业折扣 www,378700000.com 3.《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知》（国税函[2010]56号）规定，在开具发票时