企业金融第八章外汇业务的核算教案分析.docx

PAGE \* MERGEFORMAT57 第八章外汇业务的核算 一、外汇业务概述 (一)外汇及其分类 1、外汇的概念、特征及具体内容 概念:外汇是外国货币,或以外国货币表示的,用于国际结算的支付手段. 特征： (1)必须是外币表示的国外资产 (2)必须是可自由兑换、流通的外币资产 具体内容： 中华人民共和国外汇管理条例规定,外汇包括: (1) 可以自由兑换的外国货币,包括纸币,铸币. (2) 外币有价证券,包括外国政府债券、公司债券,股票等. (3) 外币支付凭证,包括外币票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等. (4) 特别提款权及其他外汇资金。 2、外汇汇率分类 　1.按时间上划分，可分为现行汇率和历史汇率现行汇率是指进出口企业涉及外币经济业务时的市场汇率。历史汇率是指进出口企业以前涉及外币的经济业务发生时所使用的汇率。　　现行汇率与历史汇率是相对的，前一交易日市场汇率对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说又是历史汇率。　　2.按企业记账所依据的汇率划分，可分为记账汇率和账面汇率。记账汇率是指企业对进出口贸易发生的外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。这一汇率可以是会计记录当时的市场汇率（即现行汇率），也可以是会计记录当期某一天的汇率（即历史汇率）。目前我国会计制度规定，企业记录外币业务时可采用外币业务发生当时的市场汇率作为记账汇率，也可以采用外币业务发生当期的期初（如月初、季初、年初）市场汇率作为记账汇率。记账汇率强调的是对外币经济业务进行记录时所采用的汇率，没有在时间上进行区分。因此记账汇率既可能是现行汇率，又可能是历史汇率。　　账面汇率是指企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率，也就是历史汇率。　　3.按外汇买卖交割期划分，可分为即期汇率和远期汇率即期汇率又称现汇汇率，是指外币买卖双方成交后立即交割时所使用的汇率，也就是买卖现汇所使用的汇率。　　远期汇率是指外币买卖双方成交后约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定汇率，即远期汇率或期货外汇买卖时所采用的预期汇率。在这种外汇买卖交易中双方按预期汇率签订买入或卖出外币的合约，到约定时间时则按约定汇率进行交割。　　4.按银行买卖外汇业务划分，可分为买入汇率、卖出汇率和中间汇率买入汇率又称买入价，是指银行向客户买入外币时所使用的汇率，外贸企业出口结汇时应使用买入价。　　卖出汇率又称卖出价，是指银行向客户卖出外币时所使用的汇率。它与买入价一般相差1‰-5‰，以构成银行买卖外汇的利润。外贸企业进口购汇时应使用卖出价。　　中间汇率又称中间价，是指银行买入汇率和卖出汇率之间的平均汇率，它适用于银行同行业之间买卖外汇。　　显而易见，买入汇率和卖出汇率是以银行为主体，即银行在向客户买卖外汇时所使用的汇率。这两种汇率由于适用于与客户进行结算，因此又称商业汇率。而中间汇率要适用于银行与银行的外汇交易，所以又称为银行间汇率或外汇市场汇率。我国外贸企业出口结汇和进口购汇时，应分别使用买入价和卖出价，平时不涉及外汇买卖的转账外汇业务，则应使用外币业务发生当日或期初的市场汇率作为记账汇率。 5、按来源用途：贸易外汇、非贸易外汇 贸易外汇是来源于和用于进出口贸易的国际支付手段，包括货款及其从属费用所收支的外汇。 非贸易外汇是指贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收支的外汇。如侨汇、旅游外汇、劳务外汇、驻外机构经费等。 6、按能否自由兑换：自由外汇（硬通货） 记帐外汇（协定外汇或双边外汇） 自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。 记账外汇：又称协定外汇、双边外汇，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。 (二) 外汇业务 外汇业务指记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算及计价等业务。是金融企业业务的重要组成部分,是国家开展对外政治,经济联系的重要手段. 银行外汇业务的构成： 货币兑换：结汇、售汇、套汇 外汇存款（单位外汇存款、个人外汇存款） 外汇贷款（短期外汇贷款、进口买方信贷、押汇、特种、银团） 国际结算（信用证、托收、汇兑） 其他外汇业务（外汇担保、咨询） （二）外汇汇率和标价方法 1、外汇汇率 又称汇价或外汇牌价,是指一种货币折算为另一种货币的比率,或是一种货币表示另一种货币的价格,或外汇市场买卖外汇的价格。 2、汇率的种类 汇买价：银行买进外汇现汇的价格。 钞买价：银行买入外币现钞的价格。（钞买价低于汇买价） 汇卖价（钞卖价）：银行卖出外汇现汇（外币现钞）的价格。 中间价：汇买价