审计学——.教程分析.ppt

例2、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（ ） A公司的律师进行函证 B金融监管机构进行函证 C公司存过款的所有银行进行函证? D公司的主要股东进行函证 ? 关于函证 被审计单位 外部单位 寄出 回收 审计人员 函证的内容 函证项目 函证内容 银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 了解实际存在的银行存款余额、借款余额以及抵押、质押及担保情况 零余额账户 银行存款或借款 在本期内注销的账户 银行存款或借款 （1）函证银行存款、借款（包括零余额账户和在本 期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息。 函证程序实施的范围 金额较大的项目； 账龄较长的项目； 交易频繁但期末余额较小的项目； 重大关联方交易； 重大或异常的交易； 可能存在争议以及产生重大弊端或错误的交易。 1．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ ）? A、应收账款在全部资产中的重要性? B、被审计单位内部控制的强弱 C、以前年度的函证结果 D、函证方式的选择 E、回函的审计工作记录 ? ABCD 例、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 　　A.审查所审期间应收账款的回收情况 　　B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 　　C.了解大额应收账款客户的信用情况 　　D.提请被审计单