【人大周华《高级财务会计》】衍生工具会计导论.解说.ppt

Continued （2）固定利率支付方（“收浮动、付固定”）的会计处理 【例5—19c】沿用例5—19a。本例阐释B公司对利率互换的会计处理。 20#1年1月1日，B公司以6个月LIBOR＋1%的浮动利率借入本金为10 000 000元的某种货币的两年期贷款。同时，与A公司签订基于同种货币的名义本金为10 000 000元的“收6个月LIBOR的浮动利息、付5.8%的固定利息”的两年期利率互换合约（即B公司按照6个月LIBOR的浮动利率向A公司收取浮动利息；同时，按5.8%的年利率向A公司支付固定利息）。浮动利率每半年重订一次，一般在6月30日和12月31日重订下一个半年的浮动利率。为简化起见，本例一律将重订日与支付日视为同一天（实务中，利率重订日通常稍早于支付日）。 LIBOR的变动、相关支付情况及互换合约的公允价值变动情况如表5—22所示。 * Renmin University of China Continued * Renmin University of China Continued * Renmin University of China Continued * Renmin University of China Continued * Renmin University of China Continued 以下列表对比6个月LIBOR的变动与A公司的实际