投资控制——企业内部控制实验技术方案.ppt

投资活动的主要风险点 职责分工与授权批准 投资业务不相容岗位 投资项目的可行性研究与评估； 投资的决策与执行； 投资处置的审批与执行； 投资绩效评估与执行。 授权制度和审核批准制度 企业应当建立对外投资授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理对外投资业务。 企业应当加强对审批文件等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。 投资决策程序控制要点 ——可行性研究控制、评估控制 编制投资项目建议书，对投资建议项目进行分析与论证，对被投资企业和其他投资者进行调查或实地考察； 委托专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价。 委托专业机构对可行性研究报告进行独立评估（重大投资项目，必须进行独立评估），形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。 投资决策程序控制要点 ——决策控制（投资审查委员会预审） 拟投资项目是否符合国家有关法律法规和相关调控政策，是否符合企业发展方向和投资总体要求，是否有利于企业的长远发展； 投资方案是否可行，风险是否可控，是否采取了防范措施； 企业是否具有相应的资金能力和项目监管能力； 投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否确保，所投入的资金能否收回。 投资执行控制要点 ——投资实施方案 投资执行控制要点 ——投资收益控制 加强投资收益控制，按国家规定核算； 加强对外投资有关权益证书的管理，指定专门部门或人员保管权益证书，建立详细的记录。 设置备查账，记载（被投资企业）基本情况、动态信息，资产负债公允价值，关联交易等。 定期和不定期地与被投资企业核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。 加强对投资项目减值情况的定期检查和归口管理，如减值准备的计提标准和审批程序等。 投资业务的会计控制 企业必须按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况。 企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律 文书。 企业应当建立投资管理台帐，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用。 企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。 【案例1】领导“要求”与投资内控 据《人民日报》经济周刊载文，曾被誉为“火腿王”的河南洛阳春都集团，在 销售额从2亿元猛增到20亿元时，当地领导要求春都尽快“做大做强”，于是春都的 经营者在金融机构的支持下，收购兼并了当地的制革、饮料、制药、木材等一堆与 肉食加工毫不相关的亏损企业。春都由于盲目扩大跌入困境，亏损曾达到6.7亿元， 负债更是高达13亿元。 　　类似地，前几年小天鹅公司销售额做到50亿元时，当地领导要求小天鹅尽早建 成百亿元大企业，指示其收购某个效益不错的摩托车集团，当时该摩托车集团的销 售额已达39亿元。当他们把按照领导要求所做的可行性研究报告交到董事会时，遭 到3个外方董事的一致反对，原因是他们认为国内的摩托车业已经进入高度竞争，而 小天鹅并不具备这一领域的核心技术和经营经验，兼并会带来很大的经营风险。由 于这3名外方董事的反对，“领导要求”并未得到满足。 【案例2】公款买彩票中大奖——投资内控失效 据《辽沈晚报》报道，1999年9月23日，锦州市某厂用200元公款买了40张彩票。 开奖后，其中一张中了5万元的一等奖，而且还可参加电视摇奖，将获得5-100万元。 于是，该厂厂长袁某便与会计焦某、出纳项某在1999年12月9日赶赴辽宁省彩票发行 中心摇奖现场，摇出了40万元大奖，扣除个人所得税8万元，袁某揣着32万元的农行 卡回到锦州。经袁某、焦某和项某商量，这笔意外之财被3人私分了。袁某分得19.2 万元，拿出3.4万元借给单位用于生产，会计焦某和出纳各分得5.2万元，另外分给两 个知情人各1万元，请客请掉2万元，余下的3万元存于项某手中。事情传开后，职工 们认为，既然是厂里花钱买的彩票，中了奖应归集体所有，私分就是侵占了公款。 2000年5月10日，袁某等3人被依法刑事拘留。锦州市古塔区人民法院以职务侵占罪分 别处袁某5年有期徒刑，判焦某、项某有期徒刑2年，缓期2年执行。 小组分工明细 Page ? * * Page ? * * *  投资控制 投资活动 企业投资活动是筹资活动的延续，也是筹资的重要目的之一。投资活动作为企