长期资产核算与管理技术方案.ppt

模块二：长期资产核算与管理 固定资产 使用期限一年以上、单位价值规定标准以上 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具 下列项目，也可列为固定资产： 　　1.航空企业高价周转件 　　2.购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与购置的计算机硬件一并作为固定资产 　　3.建造承包商为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施 　　 固定资产管理制度 兵马未动，粮草先行！ 机器，设备、工具财税管理要点：购买 会计分录： 借：固定资产—机器/设备/工具 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款，应付账款等 验收手续 专用发票or普通发票or没有发票 机器，设备、工具财税管理要点：使用 资产必须具体落实到部门和人：固定资产台账（财务部、资产管理部、实际使用部门）；固定资产标签 借：制造费用→生产成本→具体的产品或劳务 销售费用→销售部 管理费用→行政管理部门 其他业务支出→其他业务收入 研发支出→与研发相关的设备 贷：累计折旧→明细与“固定资产”设置同步 税务上对折旧的控制 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，会计上可提折旧，但企业所得税税前不得扣除→讨论：有没有好的处理方法？ 下列固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：*由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产*常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 税务上对折旧的控制 加速折旧方法：双倍余额递减法或年数总和法 缩短折旧年限：不低于税法最低折旧年限的60% 税法最低折旧年限：a.房屋、建筑物，20年b.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，10年c.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，5年d.飞机、火车、轮船以外的运输工具，4年e.电子设备，3年 讨论：企业采用的折旧年限更长可以吗？ 从会计和税的角度讨论：如何筹划折旧 会计与税务的目标是不一致的 从节税角度出发，免税期or纳税期、预计盈利or预计亏损如何操作？ 筹划方案如何具体操作？ 机器，设备、工具财税管理要点：转移 部门间转移、调拔：必须有审批，并办理相关转移交接手续 会计处理：相应的折旧费用从转移次月起计入新的使用部门 机器，设备、工具财税管理要点：盘点 每年盘点，清查两次 盘亏，盘盈管理要点： 审批流程 会计处理 机器，设备、工具财税管理要点：报废 报废：审批手续 分析：企业所得税汇算缴时如何申报？ 借：固定资产清理→ 借贷差→ 转营业外收支 累计折旧→账上数据 固定资产减值准备→账上数→纳税转回 贷：固定资产 →账上数据 机器设备：维护费控制 维护费：日常保养费用和设备的检查、检验等费用 修理费：恢复设备性能、进行日常修理所发生的费用 完善设备维护费用管理制度，归口管理，责任到人，“奖得眼红，罚得心慌” 机器设备：提高利用率 提高利用率，降低单位成本 有剩余产能怎么办？ 加工承揽 直接出租 决策分析：购买还是租赁 购买：一次支付130，000元，使用期限5年，到期无残值→考虑折旧抵税产生的现金流 租赁：每年付35，000元，5年付清→不属于融资租赁，考虑租金抵税产生的现金流 企业所得税率25％，资金成本率12％ 从现金流角度分析，如何决策？ 机器设备：如何变废为宝 封存：审批→隐性批评 升级：分析投入与产出 转让：将损失降到最低 基建项目会计核算：在建工程 自营：企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理 出包：企业通过签订建筑合同，由有施工资质的外单位承包建造 →注意：“建筑业发票”的管控 以单项工程进行明细核算 基建项目会计核算：工程物资 企业为在建工程准备的各种物资，包括工程用材料、尚未安装的设备以及相关的工器具等 具体核算规定 正确处理物资的“进项税票” 基建项目会计核算：土地使用权 开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧 房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权计入所建造的房屋建筑物成本 外购房屋建筑物支付的价款应在地上建筑物与土地使用权之间分配，无法合理分配的，全部确认为固定资产 基建项目：折旧 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的基建项目，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧 办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估值，不