《会计职业基础》项目5技术分析.ppt

利润总额的计算 利润 总额 “本年利润” 账户的 贷方发生额 “本年利润”账户的借方发生额 利润总额=138900 － 76000 = 62900 （三）基本业务的处理 6、所得税核算 ※所得税账户的设置及核算流程 应交税费— 应交所得税 ××× ××× 本年利润 ××× 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末结转数 1 2 发生所得税时 年末结转时 银行存款 ××× 3 交所得税时 所得税费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。 6.所得税的核算 应交所得税= 应纳税所得额×所得税率（25%） （三）基本业务的处理 企业实 现利润 交纳 所得税 依据：应纳税所得额 本学期暂考虑纳税 调整，将利润总额 作为应纳税所得额。 例9：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的 25%，计算应交所得税15 725元。 （1）计算所得税 应交所得税= 62900×25% = 15 725(元) 借:所得税费用 15 725 贷:应交税费 —应交所得税 15 725 （三）基本业务的处理 例10：结转所得税费用15725元。 借:本年利润 15 725 贷:所得税费用 15 725 结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。 （2）结转所得税 （三