15生产业务的记账凭证编制解说.ppt

6、“管理费用”账户 （1）类别：损益类账户 （2）核算内容：核算企业管理部门各项费用的发生和结转情况。 （3）本账户可以按费用项目分栏进行明细分类核算。 （4）结构： 借方 累计折旧 贷方 登记管理部门发生的各项费用 登记本月转到“本年利润”中的管理费用 月末无余额 生产过程中发生的主要经济业务 ?车间领用原材料投入生产 ?计算和分配职工酬薪 ?从银行提取现金发放工资 ?计提固定资产折旧 ?产品完工后结转产品实际生产成本 ?分配制造费用，计算产品成本 三、主要经济业务核算 举例：XX厂生产A产品和B产品，本月计划生产A产品100台，B产品300件。5月份发生以下事项: 领用原材料投入生产 1、5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品耗用甲材料10300元，乙材料2300元；B产品耗用甲材料5150元，乙材料1840元。 借：生产成本——A产品 12 600 ——B产品 6 990 贷：原材料——甲材料 15 450 ——乙材料 4 140 2、5月3日，仓库发出辅助材料和燃料，用于车间和管理部门的一般性消耗，其中：生产车间耗用750元，管理部门耗用219元。 借：制造费用 750 管理费用 219 贷：原材料 969 领用原材料投入生产 3、5月28日，计提本月职工工资计80000元。 A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。 借：生产成本——A产品 50 000 ——B产品 22 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬——工资 80 000 计算和分配职工酬薪 4、按本月工资总额的14%计提福利费 借：生产成本——A产品 7 000（50000×14%） ——B产品 3 080（22000×14%） 制造费用 420（3 000×14%） 管理费用 700（5 000×14%） 贷：应付职工薪酬——福利费 11 200 计算和分配职工酬薪 5、5月31日，提取现金并发放职工工资 借：库存现金 91 200 贷：银行存款 91 200 借：应付职工薪酬——工资 80 000 —— 福利费 11 200 贷：库存现金 91 200 从银行提取现金发放工资 6、5月24日，对固定资产计提折旧费1400元，其中：生产车间计提800元，企业管理部门计提600元。 借：制造费用 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1 400 计提固定资产折旧——下次课专门讲折旧怎么计算 7、5月7日，用存款支付电费3000元，其中：车间照明用电2 200元，管理部门照明用电800元。 借：制造费用 2 200 管理费用 800 贷：银行存款 3 000 8、5月8日，用银行存款支付水费100元，其中生产车间负担40元，管理部门负担60元。 借：制造费用 40 管理费用 60 贷：银行存款 100 9、5月22日，发生修理费900元，其中车间负担550元，管理部门负担350元。 借：制造费用 550 管理费用 350 贷：银行存款 900 10、分配制造费用，计入产品成本。 借 制造费用 贷 材料费用 750 工资 3000 福利费