133营业税法律制度解说.pptVIP

课题三 营业税法律制度 一、营业税概述 二、营业税纳税人和扣缴义务人 三、营业税征税范围 四、营业税税目与税率 五、营业税计税依据 六、营业税应纳税额的计算 七、营业税起征点与税收减免 八、营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 一、营业税概述 （一）营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 （二）营业税的特点 1、以非货物营业额为征税对象 2、按行业大类设计税目税率 3、计算简便，征收成本较低 二、营业税纳税人和扣缴义务人 （一）营业税的纳税人 1、营业税纳税人的一般规定 　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 “单位” 是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 “个人” 是指个体工商户和其他个人。 2、营业税纳税人的特殊规定 （1）铁路运输的纳税人 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构 2、营业税纳税人的特殊规定 （2） 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 2、营业税纳税人的特殊规定 （3）在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人 非居民包括非居民企业和非居民个人。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）营业税的扣缴义务人 1、境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2、非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理人为营业税扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 三、 营业税征税范围 （一）营业税征税范围的一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务劳务、转让无形资产或者销售不动产。 可从以下3个方面理解： 1、“在境内”是指： （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 （一）营业税征税范围的一般规定 2、条例规定的劳务（应税劳务）是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 加工、修理修配劳务不属于营业税应税劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 （一）营业税征税范围的一般规定 例1、根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是( ?). A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产 D.提供修理修配劳务 答案：C 例2、根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（ ）。 A.金融保险业 　　B.修理修配业　　 C.文化体育业 　　D.建筑业 答案：B 例3、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是( 　)。 A.建筑安装业　　　B.交通运输业 C.邮电通信业　　　D.加工、修理修配业 答案：D （一）营业税征税范围的一般规定 3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（称应税行为）。 　前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 （二）营业税征税范围的特殊规定 1、混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 （二）营业税征税范围的特殊规定 所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。 例3、A公司