Ch03利润表要素解说.ppt

Ch03 利润表会计要素 第一节 利润表会计要素 第二节 动态会计等式 第三节 经济业务对会计等式的影响 学习目标 掌握：收入、费用和利润会计要素。 理解：动态及综合会计恒等式。 演绎：经济业务变化对会计恒等式的影响。 第一节 静态会计要素 收入（Revenue） 定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特征： 是从企业日常经营活动中产生的 可能表现为企业资产的增加、负债的减少。 销售产品，导致银行存款增加，或预付帐款减少。 将引起企业所有者权益的增加 只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 代收增值税 日常活动的含义 收入的内容 会计对象与会计要素 费用（Expense） 定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 特点： 费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如机器设备报废清理损失、企业的罚款支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。 可以表现为资产下降、负债增加等。 生产产品时，耗用材料，应付工人工资。 将引起所有者权益减少，与向所有者分配利润无关 费用的内容 会计对象与会计要素 利润（Profit） 定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括：收入减去费用后的净额、直接记入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失：会导致所有者权益发生增加变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。如，交易性金融资产公允价值变动损益、营业外收支等。 第二节 动态会计恒等式 动态：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数。 收入（Revenue） 费用（Expense） 利润（Profit） 动态恒等式：收入－费用＝利润 收入－费用=利润 企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。 The matching concept is an?accounting practice?whereby?expenses are recognized in the same accounting period when the related revenues are recognized.? Accrual Basis Accounting Revenue recognition: Revenue is recognized when both of the following conditions are met: ??? a. Revenue is earned. ??? b. Revenue is realized or realizable. Revenue is earned when products are delivered or services are provided. Realized means cash is received.Realizable means it is reasonable to expect that cash will be received in the future. Expense recognition: Expense is recognized in the period in which related revenue is recognized (Matching Principle) Cash Basis Accounting Under the cash basis accounting, revenues and expenses are recognized as follows: Revenue recognition: Revenue is recognized when cash is received. Expense recognition: Expense is recognized when cash is paid. Timing differences in recognizing revenues and expenses There are potential timing differences in recognizing revenues and expenses between accrual basis and cash basis accounting. Four types of timing differences ??? a.? Accrued Revenue: Revenue is recognized