Ch04复式记账与会计账户解说.ppt

Ch04 会计账户与复式记账 学习目标 理解复式记账原理 掌握借贷记账法 深刻领会试算平衡原理 借贷记账法的内容 （一）记账符号 （三）记账规则 账户的对应关系与对应账户 账户的对应关系与对应账户举例 账户的对应关系与对应账户举例 收到投资者投资，存入银行。 会计分录 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 为什么编制会计分录？ 确定会计分录后，再根据会计分录记入有关帐户（过账），这样能减少记账中的差错。 (1)编制会计分录的基本方法 【例1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 (2)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 (3)会计分录的种类 简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。 【例2】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 复合会计分录的分解 【例2 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 简单会计分录还是复合会计分录？ 复合分录：集中反映经济业务的全面情况，简化记帐手续。 简单分录：保持清晰的账户对应关系。 (4) 实务中的会计分录 实际工作中，会计分录填写在记账凭证上。 根据反映经济业务的原始凭证（发票等），在记账凭证上记录。 （四）试算平衡 利用账户本期发生额和余额各自存在的关系，来检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 (1)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆发生额试算平衡的公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。 ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” ②余额平衡法 ◆平衡公式： ◆平衡原理—会计等式的平衡原理。 ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” (2)总分类账户发生额及余额试算平衡表 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 练习题 一、资料 某企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入银行。 （2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。 （4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。 资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下： （1）现 金 1 300元 （2）银行存款 216 000元 （3）原 材 料 24 700元 （4）固定资产 460 000元 （5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元 （7）应付账款 50 000元 （8）实收资本 587 000元 二、目的： 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。 三、要求： （1）根据所给经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）； （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。 补充练习（教材P114-116） 800 000 800 000 会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 应付账款 10 000（尚未支付款） 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 决定因素：经济业务本身。 不要人为合并，也不要人为分离。 第三节 会计试算平衡 盈余公积 注:定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方