CHAPTER15成本与管理会计解说.ppt

（三）交互分配法：辅助生产费用要进行两次分配。 第二次分配是向辅助生产车间以外的受益单位进行分配，所采用的分配率是对外分配率。 （四）代数分配法：运用代数中多元一次联立方程的原理对辅助生产成本费用进行分配的方法。 3.将所有辅助生产产品或劳务的成本方程联立。 4.求解联立方程，得出各种辅助生产产品或劳务的单位成本。 5.以各种辅助生产产品或劳务的单位成本为分配率，将各种辅助生产费用一次性的分配给所有受益单位。（既包括其他辅助生产车间，也包括辅助生产车间以外的受益单位） * 共同成本的分配方法 独立成本分配法– 根据成本对象的各个使用者信息确定成本分配的权重，每个使用者被视为独立实体。 加总每一个使用者的成本，并从总体的角度确定共同成本的分配比例。 共同成本的分配方法 增量成本分配法按照最应对共同成本负责的使用者次序将成本对象的各个使用者排序，然后按此排列把成本分配给这些使用者。 成本对象的第一使用者被称为主要使用者（也成为主要方），并作为一个独立使用者被分配成本。 列于第二位的使用者被称为第一增量使用者（第一增量方），只分配因两者共同使用而非主要使用者单独使用而导致的额外成本。 列于第三位的使用者被称为第二增量使用者（第二增量方），至分配因三者共同使用而非两者使用而导致的额外成本，依此类推。 成本分配与合同 美国政府通常以下面两种方式中的一种向大多数签约人付款： 不分析实际成本数据，支付预定价格 分析实际合同成本数据后支付。有时合同明确规定支付以实际可列支成本加上固定费用为基础。这称为成本加成合同。 收入分配与捆绑产品 当收入与某一特定收入对象有关但不能以经济可行（有成本效益的）的方法追溯给收入对象时，便出现了收入分配（Revenue Allocation ）问题。 收入对象（Revenue Object ）– 是为了单独的收入衡量而存在的。 捆绑产品（Bundled Product ）– 是指两种或两种以上的产品（或服务）被打包，按一个价格出售，而在这捆绑产品中的单个产品都可以以自己的“独立价格”单独出售。 收入分配方法 独立收入分配法（Stand-Alone (separate) Revenue Allocation Method ）是使用捆绑销售中的单个产品的特定信息作为权数将捆绑产品收入分配给单个产品。三种不同权数的独立法如下： 销售价格 单位成本 实际数量 收入分配方法 增量收入分配法（Incremental Revenue-Allocation Method）是指按照管理当局确定的标准将捆绑产品中的产品首先划分等级，然后按级别分配捆绑收入。 第一级别的产品被认为是“主要产品” 第二级产品被认为是“第一增量产品” 第三级产品被认为是“第二增量产品”，依此类推。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ? 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved. ? 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved. (c) 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved. (c) 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved. 辅助部门成本、共同成本与收入的分配 分配辅助部门成本到运营部门 辅助部门– 为该公司的其他内部部门（运营部门和其他辅助部门）提供服务。 运营部门，也叫生产部门– 直接增加产品或服务的价值 分配辅助部门成本到运营部门的方法 单一比率法（Single-rate method ）– 它采用单一成本分配基础的同一比率将每个成本库（本节中指辅助部门）中的成本分配给成本对象（本节中指运营部门）。 单一比率法不区分变动成本与固定成本。 分配辅助部门成本到运营部门的方法 双重比率法（Dual-Rate method） – 将每个成本库中的成本归入两个独立的成本库中——变动成本库和固定成本库 每个成本库采用不同的成本分配基础 两种方法的比较 单一比率法简单易行，但没有区分变动成本与固定成本的分配方式。 双重比率法将变动成本与固定成本按照不同的方式分配，但较复杂。 分配基础 无论运用哪一种方法，都可以考虑下列三种情况: 以预算使用量作为分配基础 以实际使用量作为分配基础 以实际能力为基础分配 选择预算或实际分配率: 当成本分配采用预算比率时，公司期初即可知道该比率；相反，当采用实际比率分配成本时，使用部门直到预算期期末才能知道所采用的比率。 实际使用量的变化对部门成本分配的影响 分配辅助部门成本到运营部门的方法 直接分配法 阶梯分配法（顺序分配法） 交互分配法 代