3.个人所得税法详解.pptVIP

* * * * * * 1、工资薪金所得 —— 定额扣除 以每月应税工资性收入额（不包括按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，简称“三费一金”）减去费用减除标准后的余额为应纳税所得额。 一般是每月3500元；  1、工资薪金所得 —— 定额扣除 附加减除费用（1300元）：对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。  （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 华侨和香港、澳门、台湾同胞参照执行。 2、个体工商户的生产、经营所得 ——会计核算扣除 每一年度的成本、费用和损失 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 ——会计核算扣除 从每一年度收入总额（按照合同分得的经营利润+工资薪金所得）中减除必要费用（按月减除3500元） 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用权所得、财产租赁所得 ——定额+定率 每次收入不超过4000元的，减除800元； 4000元以上的，减除收入的20% 5、财产转让所得 ——会计核算扣除 从转让收入中减除 财产原值和相应的合理费用 6、利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得： 不得扣除、全额计税 （二）费用减除的特殊规定 公益救济性捐赠： 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 （三）每次收入的确定 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 再版取得的所得，视作另一次收入；先在报刊连载再出版，或先出版再连载，视为两次；同一作品在报刊连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次；预付稿酬或分次支付稿酬的形式，合并收入为一次；出版发表后因添加印数追加稿酬的，追加部分与出版发表取得合并为一次；作者去世后，对取得遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。 （三）每次收入的确定 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 七、应纳税额的计算 （一）工资薪金所得 （ 按月纳税） 1、一般情形： 应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 ? 速算扣除数 例：张某月工资收入5500元，其工作单位应代扣代缴个人所得税为： （5500-3500）×10% ? 105 = 95元  2、个人取得全年一次性奖金的情形： 年终奖计税方法不采取平均到月份的计税方法，在发放当月与当月工资、奖金合并计税，原则上不再减除费用。 若取得奖金当月的工资薪金不足3500元，则允许扣除“当月工资与3500的差额”后再计税。 具体计税公式： ★ 应纳税额 =（当月取得的全年一次性奖金－当月工资薪金所得与费用扣除标准的差额）×适用税率－速算扣除数 ★ 适用税率和速算扣除数的确定： 以（当月取得的全年一次性奖金－当月工资薪金所得与费用扣除标准的差额）/12 选择适用税率和速算扣除数 韩先生在某公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 解答：韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额 ＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元 （二）个体工商户的生产、经营所得： （按年纳税 ） 应纳税额 =（全年收入总额— 成本、费用、损失和准予扣除的税金）* 适用税率-速算扣除数 实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴 个人独资企业和合伙企业生产经营所得计税参照个体户生产经营所得 （查账征收和核定征收——收入总额*应税所得率） （三）对企事业单位的承包经营、