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流程十三：资金管理流程范围 现金、银行存款以及或有负债的管理和记录4.13..2 控制目标 现金、银行存款的安全保管和正确的会计核算；或有负债得到及时准确披露 4.13..3 流程相关会计科目 现金 银行存款 内部往来 预计负债 4.13..4 流程主要风险 银行账户不能反映企业银行账户实际开立情况，影响披露的准确性 存在账外资产 印鉴未及时更换，公司 章（或财务章）和人名章由同一员工保管，增加支 票被不当使用、公司资产流失的风险 现金挪用或侵吞资金导致账实不符 银行收入支出记录不正确，不完整，资产可能被盗用 资金的支付与收入未及时处理，计入不当期间，导致银行存款、现金虚增 内部往来存在大量长期未达账项，资产被盗用，往来账户数据虚增 违规对外提供担保或票据贴现，或有事项披露不全面及时，披露数据有误  4.13..5 4.13.5.1 资金管理流程描述 银行账户管理  控制目标 设置收入和支出两类账户 开立账户前取得公司书面审批文件 按规定使用各个银行账户  流程相关会计科目 银行存款  - 210 - 流程主要风险 银行账户不能反映企业银行账户实际开立情况 可能存在账外资产  流程描述  公司财务部、经理部机关财务处开立银行账户分别由财务部分管经理、机关财 务处处长审批。  根据《资金收支管理办 法》，公司所属各单位只能开设两类账户，即收入户和 支出户。因特殊原因需要增加账户的，如税务专户，公司所属各单位财务部提 出书面申请，由公司财务部资金二处资金预算岗审核其真实性，并报资金二处 处长和财务部分管经理确认开户必要性后书面批准。  收入户只收不支，支出户只支不收。收入户资金实行零余额管理，当天收入资 金通过银行服务结算系统自动归集上划；支出户仅限于接受月度预算内由公司 拨入并即时对外支付的资金。如有特殊情况，公司所属各单位应事先取得公司 财务部的书面批准。  公司所属各单位行政部（或规定部门）档案管理员负责保存审批文件。  公司所属各单位财务部每年对银行账户的使用情况进行检查，查看是否存在未 使用、不需用等账户，及时关闭不需用账户，并将账户使用情况书面上报公司 财务部。公司财务部资金二处负责保存公司所属各单位上报材料，存期 2 年以 上。  公司所属各单位财务部负责人或经授权人员（银行会计、出纳以外）每季末检 查银行日记账、银行对账单，检查账户是否存在违反资金收支两条线有关规定 的情况，形成书面记录并保存，存期 2 年以上。  4.13.5.2 印鉴管理  控制目标 印鉴由规定人员保管，及时更换  流程相关会计科目 银行存款  - 211 - 流程主要风险 印鉴未及时更换，公司 章（或财务章）和人名章由同一员工保管，增加支 票被不当使用、公司资产流失的风险  流程描述  公司、公司所属各单位财务部、公司经理部机关财务处分别在各账户开立银行 保存预留印鉴，预留印鉴至少由单位章（或财务专用章）和人名章两项构成。  如果预留印鉴中人名章因本人离职等原因需要更换，或财务章因损坏等原因需 要更换，由出纳提出书面申请，经公司、公司所属各单位财务部、公司经理部 机关财务处负责人（或经授权人员）审核真实性和新印鉴样本并批准后，出纳 向银行提出变更印鉴申请。  银行接受申请并办理变更手续后，出纳及时对原有印鉴清单进行更新。公司、 公司所属各单位财务部、公司经理部机关财务处负责人（或经授权人员）每季 度末检查出纳保留的预留印鉴清单，审查更新是否及时。  公司章（或财务专用章）和人名章由不同经授权人员保管，并设置使用登记簿； 保管人员用章前应审核有关资料真实性，并在使用登记簿上登记用章情况。  4.13.5.3 支票管理  控制目标 按制度规定保管、使用支票，保证银行存款安全  流程相关会计科目 银行存款  流程主要风险 支票被不当使用或蓄意舞弊，导致资产流失，银行存款不正常减少  流程描述  公司、公司所属各单位建立严格的支票使用审批机制，签发支票时必须分别有 公司、公司所属各单位财务部负责人的书面签字，公司经理部机关财务处根据 各部门经理签字的支票领用单签发支票。  - 212 - 公司财务部资金结算中心资金结算员、经理部机关财务处分别在财务部分管经 理和机关财务处负责人签字确认后向开户银行购买空白支票，同时将购入的空 白支票号及时登记在支票登记簿上，并将空白支票存放于安全处（保险柜）。  公司所属各单位财务部在财务部负责人签字确认后向开户银行购买空白支票， 同时将购入的空白支票号及时登记在支票登记簿上，并将空白支票存放于安全 处（保险柜），保险柜钥