《税法》第四章创新.ppt

* ③保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。 在会核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。 ④保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额计征营业税。－－奖励部分可以扣除 * 4、邮电通信业务 （1）集中受理跨省出租电路业务： －－受理地区的电信部门余额计税； －－提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的价款为营业额计征营业税 ――余额计税 * （2）共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的――余额计税，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。 （3）中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务 ――余额计税，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。 * 5、文化体育业――单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额――余额计税。说明： （1）体育业是指举办体育比赛何为体育比赛提供场所的业务 （2）文化业——表演、播映、经营游览场所和各种展厅、培训活动、举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅的。 （3）演出活动的经营者缴纳营业税；参与者不交营业税，只交个人所得税 * 6、娱乐业――娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票、台位、点歌、烟酒、饮料及其他各项费用。 ――全额计税 * 【案例40】某卡拉OK歌舞厅（适用20%的营业税税 率），本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相 关酒水、饮料、小食品收入23万元。该歌舞厅适应的 税率为20%，本月应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.4.55 B.15.15 C.17.6 D.18.6 【答案】 D 【解析】娱乐业全额征税。 应纳营业税＝（50+20+23）×20％＝18.6（万元） * 7、服务业――包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业: （1）一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 （2）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税－－全额纳税 （3）广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费（指交给媒体的广告发布费）后的余额为营业额。 * 应用实例 【案例42】某广告公司2009年4月发生如下业务： （1）取得广告业务收入为150万元，发生营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。 （2）当月以价值100万元的不动产投资入股某企业 （3）参与主办一次服装表演，取得收入10万元； （4）转让广告案例的编辑、制作权取得收入20万元。 要求：计算广告公司当月应纳营业税。 * 【答案】（1）经营广告业务应纳营业税 ＝（150-25-18）×5%＝5.35（万元） （2）以不动产投资入股不征营业税 （3）主办服装表演应按“文化业”计征营业税 应纳营业税=10×3%=0.3（万元） （4）转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产”税目征收营业税 应纳营业税＝20×5%＝1（万元） （5）该广告公司当月应纳营业税 ＝5.35+0.3+1＝6.65（万元） * （4）拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 ――全额计税 说明：手续费一般为成交价的10％，拍卖的货物增值税，按4％的征收率用简易计算法计征 * （5）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由 其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接 团企业的旅游费后的余额为营业额――余额计税 （6）旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费 减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、 旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费 后的余额为营业额――余额计税。 * （7）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车（缆车）、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业” 征收营业税。 注意：单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算或核算不清的，从高适应税率。 * 【案例43】某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元、餐费400元、交通费950元、门票50元。旅行社该项业务应缴纳营业税（ ）元。 A．2700 B．600 C．1200 D．4500 【答案】B 【解析】 （3000－1200－400－9