中级财务会计账务处理要点详解.docVIP

中级财务会计账务处理汇总（课件） 应收票据的核算 设置“应收票据”账户反映企业应收票据的取得和收回情况。可按票据种类设置明细账进行明细核算。 不带息应收票据的核算 不带息票据的到期值等于应收票据的面值。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期兑现 借：银行存款 贷：应收票据 票据到期不能兑现 借：应收账款 贷：应收票据 P34例8或重新签发商业汇票。 带息应收票据的核算 应收票据利息=应收票据面值×利率×期限 利率一般是年利率，票据的期限，有按月表示、按日表示两种。 1、 按月表示，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。利率换算成月利率（年利率÷12） 如6月18日出票，2个月期，到期日为8月18日。 1月31日出票，1个月期，到期日为2月28日。 2、 按日表示，从出票日起按实际经历天数计算。通常“算头不算尾”或“算尾不算头”，即出票日和到期日只能算其中的一天。利率换算成日利率（年利率÷360） 如6月12日签发的90天期的票据。 算头不算尾：6月份 19天，7月份31天，8月份31天，则9月10日到期。不包括9月10日这天。 算尾不算头：6月份18天，7月份31天，8月份31天，则9月10为到期日。包括9月10日这天。 收到商业汇票时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 P34例9 票据跨期计息 借：应收利息 贷：财务费用 应收票据的转让 例，企业采购一批材料，其中材料价款 10000元，增值税 1700元，将票据金额为 12000元的不带息商业承兑汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同时收到差额款300元存入银行。 （1）表外披露 借：原材料 10000 应交税费 1700 银行存款 300 贷：应收票据 12000 或者（2） 借：原材料 10000 应交税费 1700 银行存款 300 贷：应收票据背书转让 12000 票据到期后，借：应收票据背书转让 12000 贷：应收票据 12000 或者（3） 借：原材料 10000 应交税费 1700 银行存款 300 贷：应付账款 12000 票据到期后，借：应付账款 12000 贷：应收票据 12000 应收票据贴现： 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360 贴现净额=票据到期值-贴现息 不带追索权的应收票据贴现 企业将票据不能到期兑现的风险转移给了贴现银行。不存在或有负债。 贴现时，借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 例，企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现 ，银行规定的月贴现率为0.6％。 贴现息及贴现款的计算方法是： 票据到期利息=50000×9.6％×90/360＝1200（元） 票据到期值=5000