作业成本预算要点详解.ppt

谢 谢 交通科学与工程学院 School of Transportation Science and Engineering 硕士学位论文开题报告 交通科学与工程学院 School of Transportation Science and Engineering 作业预算研究 作者：潘飞 郭秀娟 小组成员 王辉 姚伟 朱俊达 姚剑飞 夏永久 作业预算研究 3 王辉 姚伟 朱俊达 姚剑飞 夏永久 内容安排： 1 2 3 4 5 1、PPT修改制作，作者简介，作业成本法和ABB简介。 2、ABB与成本管理的纵向整合 3、作业基础预算的编制与调整 4、作业基础预算的控制与差异分析 5、作业基础预算相对于传统预算方法的优越性 作者简介： 作业预算研究 1 2 3 4 5 潘飞，现为会计学院教授、博士生导师。主要研究领域中国企业管理会计问题，先后主持国家自然与国家社科等国家与省部级课题八项，研究成果发表在《British Accounting Review》、《管理世界》、《中国会计与财务研究》等国内外会计权威期刊。为本科生讲授《成本管理会计》课程，为研究生开设课程有《高级管理会计研究》和《中国管理会计理论与实务》。潘飞于1983年加入上海财经大学会计学院担任教职，1999年从上海财经大学会计学专业取得管理学博士学位，历任会计学院讲师、副教授，并于2000年被评为教授。 作业成本法： 作业预算研究 1 2 3 4 5 Activities-Based Cost Method 作业预算研究 1 2 3 4 5 一个例子 黄金 棉花 搬运 人工 1kg 242000 10t 120000 1000 10人 2小时 作业预算研究 1 2 3 4 5 一个例子 传统的计算方法： 1000*242000/(242000+120000)=668 1000-668=332 作业预算研究 1 2 3 4 5 一个例子 黄金 棉花 搬运 人工 产品： 作业： 资源： 作业预算研究 1 2 3 4 5 ABC的提出 Eric Kohler Robert S Kaplan 作业预算研究 1 2 3 4 5 作业成本法的使用条件 1、产品种类较多，小批量生产 2、制造费用占比重较大 3、生产经营环节较多 4、电算化程度高 5、能提供准确的成本信息 一种建立在ABC基础上的成本预算方法 ABB简介 作业预算研究 2 3 4 5 1 作业预算研究 2 3 4 5 1 清晰地反映企业的战略方向 打破了传统预算按部门逐级汇总的机制 为企业价值链优化提供必要的分析依据 作业预算研究 2 3 4 5 1 作业成本法费用分配原理： 传统分配方法：资源 产品 作业成本法：资源 作业 产品 3 4 5 1 作业预算研究 2 3 4 5 1 作业预算研究 2 2 4 5 1 作业预算研究 3 作业预算的控制： ABB法下的事中控制和传统预算法下的控制基本原理相同 但区别在于，在传统预算法下，是按照部门的划分进行控制；而在ABB法下，控制可以按作业中心甚至是单项作业来进行 2 4 5 1 作业预算研究 3 作业预算差异分析： 实际成本 弹性预算 弹性预算 （基于实际作业量） （基于预算作业量） 价格差异 效率差异 作业预算差异分析： 2 4 5 1 作业预算研究 3 （一）变动作业成本差异分析 2 4 5 1 作业预算研究 3 作业预算差异分析： 变动作业成本的价格差异和效率(数量)差异与传统成本法中变动制造费用差异分析中的相应部分相似 但是由于在ABC法下,作业动因与作业成本的发生更具相关性,所以计算的效率差异也就更能反映完成作业的效率。而不是像在传统差异分析中那样,价格差异中总是包含一部分效率差异的因素,很难剔除 价格差异则相当于单位作业实际成本与其标准成本之间的差异,对于这部分差异,在ABB条件下,还可以继续分析构成相应成本的资源项目是根据资源动因分解下来的还是专属于该作业的资源项目,从而确定相应的责任单位和寻求改进的途径 2 4 5 1 作业预算研究 3 （二）固定作业成本差异分析 作业预算差异分析： 实际成本 作业量成本 （基于企业作业能力） 标准作业量成本 （基于作业增值） 预算差异 能量差异 作业能量的实际利用情况 揭示了该项作业的非增值成本 1 2 5 3 作业预算研究 4 作业基础预算的优越性： 1.ABB 法与传统预算法相比, 提供了更多的调整预算平衡的工具。 2.在ABB 法