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第 5 章 城市商业银行会计风险防范措施 针对目前城市商业银行会计部位风险的表现，应该借鉴发达国家商业银行和国内优 秀银行的成功风险防范经验，从加强会计内部控制制度建设入手，真正建立起符合我国 城市商业银行实际的会计风险防范体系。 5.1 会计环境风险防范 5.1.1 加强会计电算化条件下的内控制度 会计电算化信息的真实可靠需要严格的内控制度的保证。内控制度要求处理同一笔 业务的人员既要相互联系，又要相互制约。严格的内控制度有利于防范违法行为的发生。 国内外会计电算化的实践表明，计算机对数据的处理几乎不会出错，几乎所有的计算机 违规现象都是由人为的操作失误或者故意违规造成的，而且一旦舞弊出现，结果会造成 巨大损失 [39] 。因此，强化内部控制的管理，优化电算化环境，提高会计电算化的科学管 理水平是城商行建立现代企业制度的内在要求，也是提高城商行竞争能力的重要途径。 （1）加强系统安全控制 系统安全控制是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致的系 统运行错误产生的风险隐患。主要包括：安全控制、接触控制和环境保护。安全控制是 开发并采用相应的防护技术以保护会计电算化系统，设置网络安全性指标，加强网络安 全的控制。接触控制是防止没有相应权限的人员擅自动用电算化系统的各种资源，以防 止各项会计信息被修改。环境保护则是为了尽量减少外界因素所导致的计算机系统故 障，保障计算机的正常运行。 （2）加强程序操作控制 为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定相应的操作规程，包 括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常规情况的处理等。主要包括以下几点： 一是输入内容有误时，须按系统提供的功能加以修正；二是各种录入的数据都必须经过 严格的审批程序并具有完整、真实的原始凭证；三是机房工作人员不能未经审批擅自向 无关的任何人提供任何资料和数据；四是数据录入人员对输入数据有疑问时，应及时核 对，不能擅自修改；五是开机后操作人员不能擅自离开工作现场；六是无关人员不能随 便进入会计机房操作；七是要做好数据日备份，同时还要按周按月备份，并做好存档。 （3）加强人员职能控制 由于会计电算化知识与功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，以 明确员工的各自职责分工，加强组织控制。以达到通过设立一种相互稽核、相互监督和30 相互制约的机制来保障会计信息的真实、完整、可靠，减少错误和舞弊发生可能性的目 的。 （4）加强内部稽核 内部稽核既是城市商业银行内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督 的有力的制度安排。在会计电算化中，由于是会计人员与计算机对话的特殊形态，而对 内部稽核提出了更高、更严格的要求。一是审查计算机内保存的数据与书面资料的一致 性，对不妥或错误的账表处理应及时调整和修改；二是对系统运行的各个环节进行审查， 及时查缺补漏；三是对会计资料定期进行全面的稽核；四是监督数据保存方式的合法性、 安全性，防止发生数据泄漏和非法修改历史数据的现象。 5.1.2 制定和实行严厉的处罚制度 城市商业银行的各项操作制度已经比较健全，但是，由于会计人员的主观松懈或者 主观故意，造成人员违规或者舞弊现象时有发生，给银行带来很大风险。 城商行首先应该针对各种违规、违纪现象制定严厉的处罚措施。要经济处罚与行政 处罚并重，个人处罚和单位处罚并重，内部处罚和外部公开处罚并重，使各项处罚措施 书面化、具体化，并有可操作性，使对违纪违规案件的处理有法可依。对于违反法纪、 法规的案件，要执法必严，严格按照惩罚制度的规定执行，使制度真正落到实处。 5.1.3 加强城市商业银行内部风险文化的建设 城商行要加强内部各项风险管理措施的宣传和学习，使风险防范意识真正深入到员 工的思想意识里，体现在员工的日常工作和生活中，使员工能够自觉地防范会计方面的 风险，维护城商行的利益。同时，应思想教育和实际惩罚相结合，严格执行各项违规惩 罚措施，在城市商业银行内部形成良好的风险文化氛围。 只有作风正派、政治素质过硬，具有现代金融知识和较强工作能力并且在工作中坚 持规范经营，自觉防范风险的干部职工队伍，才能完成好各项工作任务。所以，要提高 城商行整体的风险防范水平，基层银行的建设以及干部职工队伍的能力、素质至关重要。 一是要通过组织学习“三个代表”、科学发展观的重要思想，不断提高员工队伍的 政治素质。二是不断提高员工的工作能力。鼓励员工参加经济、会计、统计等系列职称 资格考试，并在工作实践中不断提高自己的专业技术水平；坚持经常进行以爱岗敬业为 主要内容的职业道德、职业纪律、职业责任教育，不断丰富职工文化体育活动，以此全 面提高员工的综合素质，培养懂政策、通技术、守规矩、能经营、会管理的高素质干部 职工队伍。三是培养良好的作风。要下决心克服形式主义和“三假”歪风