长期借款课件.ppt.pptVIP

长期借款 （一）长期借款的概念 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 案例：2007年1月1日，合安公司向银行借入为期3年的款项20万元，年利率为9%。 问题:这笔借款与短期借款有何不同? （二）长期借款的种类 固定资产投资借款 更新改造借款 科研开发借款等 （三）长期借款的账户 账户设置 该账户按贷款单位和贷款种类进行明细分类核算。 长期借款 归还的各种长期借款的本金和利息 取得的各种长期借 款及其应付而未付的利息 企业尚未偿还的长期借款的本金和利息 （四）业务核算流程 业务流程 ①企业借入与归还长期借款： 银行存款 长期借款 银行存款 归还款项 借入 ②企业发生借款费用的处理： 筹建期间的借款费用 ①属于生产经营期间的借款费用； ②在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计入当期损益 在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资本化，计入“在建工程 财务费用 管理费用 长期借款 在建工程 应付利息 业务流程 （五）长期借款的核算 1.借入款项： 借：银行存款 贷：长期借款 2.长期借款利息： 属于筹建期间的，计入管理费用: 借：管理费用 贷：长期借款 （或应付利息） 属于生产经营期的，计入财务费用: 借：财务费用 贷：长期借款 （或应付利息） 如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。 （1）在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资本化，计入“在建工程” 借：在建工程——XX 贷：长期借款 （或应付利息） （2） 在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计入当期损益，计入“财务费用”。 借：财务费用 贷：长期借款 （或应付利息） 3.到期还本付息 借：长期借款 应付利息 贷：银行存款 业务举例 【例1】合安公司 2001年8月1日借入固定资产投资借款1 000万元，借款年利率为3.6%，借款期限为2年零5个月，合同规定借款期满一次性还本付息。款项借入后当即用于综合楼的改造。综合楼工程于2003年8月1日达到预定可使用状态，交付使用，并办理了竣工决算手续。 2003年12月31日借款到期还本付息。 ① 借款存入银行： 长期借款 银行存款 10 000 000 10 000 000 业务流程 借：银行存款 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000 会计分录 ② 2001年底计算借款利息： 在建工程 长期借款 150 000 150 000 业务流程 借：在建工程 150 000 贷：长期借款 150 000 会计分录 10 000 000×3.6%÷12×5=150 000（元） ③ 2002年底计算的借款利息： 长期借款 在建工程 360 000 360 000 业务流程 借：在建工程 360 000 贷：长期借款 360 000 会计分录 10 000 000×3.6%=360 000（元） ④ 2003年1—7月份借款利息： 长期借款 在建工程 210 000 210 000 业务流程 借：在建工程 210 000 贷：长期借款 210 000 会计分录 10 000 000×3.6%÷12×7=210 000（元） ⑤ 2003年8—12月份每个月的借款利息： 长期借款 财务费用 30 000 30 000 业务流程 借：财务费用 30 000 贷：长期借款 30 000 会计分录 10 000 000×3.6%÷12=30 000（元） ⑥ 2003年底支付借款利息，归还本金： 银行存款 长期借款 10 870 000 10 870 000 业务流程 借：长期借款 10 870 000 贷：银行存款 10 870 000 会计分录 2007年1月1日，企业向银行借入期为2年的款项200 000元，年利率为9%，合同规定每年年末支