项目四现金流量表的阅读与材料.ppt

项目四 现金流量表阅读与分析 学习目标 一、技能目标 1.会阅读现金流量表的主表； 2.能初步运用财务报表分析的基本方法对现金流量进行增减变动、结构和比率等方面的分析。 二、知识目标 1.掌握现金流量表的内容和结构； 2.理解现金流量表的编制原理和主表项目蕴涵的经营信息； 3.了解现金流量表的作用，熟悉现金流量表的编制基础。 任务 1 现金流量表阅读 1.1 现金流量表主表项目的阅读 1.1.1 现金流量的组成 企业的现金流量有两种形式，即现金流入量与现金流出量。现金流入量与现金流出量的差额为现金净流量。现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。具体为： 1、经营活动产生的现金流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。 2、筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。 3、投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。 1.1.2 现金流量表的主要项目释义 现金流量表的主要项目共有六项，分别是经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额。 结合例表4-1将前面四项主要项目予以解释： 一、经营活动产生的现金流量 ?1．现金流入量 （1）销售商品和提供劳务收到的现金。本项目反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。表中数据当期为793,626,195.61元，而上年同期为635,778,331.73元，表明比上年有所增长。 （2）收到的税费返还。本项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。表中数据当期为62,531,381.20元，而上年同期为23,736,275.95元，表明比上年增长近3倍。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金。本项目反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。表中该项目数据当期为53,432,632.43元，而上年同期为25,045,191.80元，表明比上年增长2倍多。 2．现金流出量 （1）购买商品和接受劳务所支付的现金。本项目反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。表中该项目数据当期为713,988,981.96元，而上年同期为521,857,913.41元，表明比上年也有所增长。 （2）支付给职工以及为职工支付的现金。本项目反映企业本年实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。表中该项目数据当期为55,361,569.82元，而上年同期为38,405,408.81元，表明比上年也有所增长。 （3）支付的各项税费。本项目反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。表中该项目数据当期为45,047,454.80元，而上年同期为15,207,155.54元，表明比上年增长近3倍。 （4）支付其他与经营活动有关的现金。这项现金支付是反映除了前面提到的项目之外的现金支出，包括企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。表中该项目数据当期为81,701,358.90元，而上年同期为62,438,374.10元，表明比上年有所增长。 3．净额 经营活动的总流入量减去经营活动的总流出量，就是经营活动给企业带来的最终结果，即净额。如果净额是正的，表示这个企业增加了现金；如果是负的，表示从期初到期末，这个企业不但没有增加现金，反而减少了现金。表中该项目数据显示当期经营活动带来的现金增量为13,490,843.67元，但上年同期为46,650,947.62元，表明比上年大幅减少。需要进一步展开分