营改增纳税申报及征收管理变动(漳州国税)研究.ppt

* * * * * 二、缴费依据： 1、缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：　　应缴费额=计费销售额×3%　　计费销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 　　缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。 　2、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：　　应扣缴费额=支付的广告服务含税价款×费率 3、提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。　　增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。 Q:广告业纳税人在网上办税大厅申报文化事业建设费时，应税服务扣除项目清单无法弹出。经查询，CTAIS内该纳税人文化事业建设费登记表的“是否允许差额征税”为“否”。请问文化事业建设费差额扣除是否需要备案？备案需要提交哪些资料？目前在CTAIS中，广告业营改增纳税人不需要备案，也无法完成文化事业建设费的差额备案，请问该如何处理？ ? A:广告业试点纳税人缴纳文化事业建设费差额扣除时需要备案,应提交工商营业执照复印件和业务合同复印件,因目前广告业增值税不再执行差额政策,广告业试点纳税人的文化事业建设费差额扣除可暂时先选择“其他项目”进行备案。 注意事项： 应征收入与免征收入只能有一行录入非0数字，如果应征录入非0数字，那么免征收入必须为0，如果免征收入录入非0数字，应征数字必须为0 征收管理 发票税控使用问题 1、增值税专用发票、通用机打发票、单联卷式发票、定额发票；原冠名发票延期使用3个月； 2、各省、自治区分支机构可以使用上级分支机构统一领取的增值税专用发票和普通发票；各直辖市、计划单列市分支机构可以使用总机构统一领取的增值税专用发票和普通发票。县级可以使用市级统一领取的发票。 3、总分机构内部之间发生汇总范围应税行为，不得开具发票，统一使用《内部调拨结算单》。《内部调拨结算单》样式由总机构印制并报其主管国税机关备案。 4、最高开票限额分别向发行税控系统的主管税务机关申请办理。 5、总机构集中采购，分支机构取得专用发票 6、实际缴费地开具发票，由收入归属地确认收入并纳税 7、刻制多枚印章供各开票点使用。 8、预缴主体暂保持与原营业税一致，若一个地市（城区）只有一个预缴单位，地市以下分支机构暂不办理登记认定。 9、提供电信服务收到预收款时如何开具凭证？ 如果购买方为需要开具增值税专用发票的增值税一般纳税人，暂在收到预收款时开具收据，实际发生增值税应税行为时可开具增值税专用发票。 如果购买方为除上述纳税人以外的企业或者个人，暂按照预收金额开具普通发票或定额发票，实际业务发生时不再开具发票。 其他 增值税专用发票用票量调整 失控发票 农产品核定扣除 申报表变化内容—试行农产品增值税进项税额核定扣除办法增值税纳税申报 试点纳税人应按照本公告所附表样按月向主管税务机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》 《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕35号） 农产品核定扣除试点： 文书受理申请—扣除标准维护—纳税申报 保存时，系统同时监控汇总表“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计值应等于相同属期最后一张《2003版增值税附列资料二：本期进项税明细表》中“农产品收购凭证及普通发票”栏的税额。如果不相等，系统给出提示信息， PS：进行农产品核定扣除增值税进项税额计算表申报时确保纳税人相同属期的2003版增值税一般纳税人申报表已经申报。 * * * * * * * * * * * * * * * * 福建国税 概 述 为顺利推进扩大营业税改征增值税试点改革，进一步规范增值税纳税申报，并与《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕106号）相衔接，结合前期试点经验，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，陆续发布了《国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第22号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有