教你学会新企业所得税重点分析.ppt

企业所得税法—浅析 基本概念 企业所得税 居民企业 非居民企业 不征税收入 免税收入 基本概念 应纳税所得额 权责发生制 税收抵免及抵免限额 税额抵免 税收优惠 加计扣除 基本概念 加速折旧 减计收入 源泉扣缴 一般纳税调整 特别纳税调整 关联业务往来 基本概念 独立交易原则 转让定价 预约定价 资本弱化 实际管理机构 汇算清缴 返程投资 企业所得税 是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 发达国家一般实行法人所得税制度，即以法人组织作为纳税人。 《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业、和取得收入的其他组织为纳税人,改变了现行内资企业所得税以独立核算组织,如分公司,作为纳税人的做法。 居民企业 企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为企居民企业和非居民业，这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。 例如：在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司,通用汽车中国)公司,就是我国的居民企业;在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司,但实际管理机构在我国境内,也是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 例如:在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。 不征税收入 不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 包括:财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。 免税收入 是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。 包括:①国债利息收入; ②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入; ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入; ④符合条件的非营利公益组织的收入等。 应纳税所得额 是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，以此作为计算企业所得税税额的依据。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 权责发生制 是指凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用；凡是不属于本期的已经实现的收益与已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。 税收抵免及抵免限额 税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税,但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额,以避免国际重复征税。 抵免限额是指税收抵免的最高限额,即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。 税额抵免 是指按照税法规定可直接冲抵应纳税额的一种税收优惠措施。 例如:现行政策规定,凡在我国投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%,可从设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免。 税收优惠 指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。 税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 加计扣除 指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。 例如:假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元(100×150%)数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。 加速折旧 是指按照税法规定准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法,加快折旧速度,减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。 减计收入 是指按照税法规定准予对经营活动取得的应税收入,按一定比例减少计算,进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。 源泉扣缴 是指以所得支付者为扣缴义务人,在每次向纳税人支付有关所得款项时,代为扣缴税款的做法。 实行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源,保证国家的财政收入,防止偷漏税，简化纳税手续。 一般纳税调整 是指按照税法规定在计算应纳税所得额时，如果企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税所作的税务调整，并据此重新调整计算纳税。 如:国债利息收入,会计上作为收益处理,而按照税法规定作为免税收入,在计算缴纳企业所得税时需作纳税调整。 特别纳税调整 是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。 包括:针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港