营改增新政策及规划程序.ppt

 （二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十六条的规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。  （二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 基于以上法律政策分析，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开建安发票给房地产公司开发票。  （二）房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用的发票开具技巧 2、营改增之后的开票技巧 营改增之后，由于质量保证金和建筑企业施工所用的水电费是一部分，所以，房地产企业扣留质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用时，建筑企业必须将质量保证金和从工程款中抵扣的水电费用一起开增值税专用发票给房地产公司；如果业主是非房地产企业，则必须向非房地产企业开增值税普通发票。 （三）挂靠工程中的发票开具技巧 营改增之前，建筑行业中挂靠工程的开具发票流程一般如下： （三）挂靠工程中的发票开具技巧 营改增之后，建筑行业中挂靠工程的开具发票技巧如下： （四）房地产企业从工程结算款中扣留