小微企业所得税优惠政策辅导程序.ppt

小型微利企业所得税优惠 陈大虎 二O一四年九月 电话：8783436 一、贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的意义 一是小型微型企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。 二是支持小型微型企业健康发展，积极研究采取更有针对性的政策措施，帮助小型微型企业提振信心，稳健经营，提高盈利水平和发展后劲，增强企业的可持续发展能力。 三是落实支持小型微型企业发展的各项税收优惠政策。提高增值税和营业税起征点；将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长到2016年底并扩大范围；完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微型企业发展的税收制度。 二、符合小型微利企业的条件 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　 (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　 (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 工业企业是指属于采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业3个门类全部及居民服务、修理和其他服务业1门类中汽车、摩托车修理与维护 ，计算机和办公设备维修 ，家用电器修理 ，其他日用产品修理业4个中类行业的纳税人。 其他企业是指属于农、林、牧、渔业，建筑业，批发和零售业，交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业，公共管理、社会保障和社会组织，国际组织的行业门类的纳税人。 1.采用查账方式征收企业的应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。 2.采用应税所得率方式核定征收企业的应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳动派遣用工人数之和，从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 注意：实际发放工资的人数和税务登记填报从业人数应一致；填报的资产负责表实收资本和税务登记注册资本应一致。 （财税〔2009〕69号第七条） 《企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财税〔2014〕34号） 三、小型微利企业所得税优惠 免税收入（如国债利息收入；软件生成企业即征即退税款；非营利组织接受捐赠收入、会费等） 减计收入（如企业从事《目录》内符合条件的公共基础设施项目的经营收入实行三免三减半） 税基 加计扣除（如研发费50%-150%；安置残疾人职工工资100%） 税收 抵免应税所得额（如企业购置列入《目录》范围内的环保、节能和安全专用设备投资10%） 优惠 免税所得（如企业从事农、林、牧、渔业项目的所得） 税率 20%（小型微利企业）、15%（如高新技术企业境外所得） 税额 （抵免）（生产和装配伤残人员专用品） 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 实行按实际利润额预缴企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，在预缴申报企业所得税时，可将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第10行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。 实行定率征税的小型微利企业，上一纳税年