往来会计岗位程序.ppt

* 2、 坏账准备计提额 ——取决于“坏账损失金额的估计方法” 有三种： 应收款项余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法。 （3）坏账损失的确认——计入“管理费用” * 3、坏账准备的计提政策 （1） 计提范围： A、 应收账款 B、其他应收款 注意： 1.预付账款——一般不得计提坏账准备，但如有确凿的证据表明其已不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤消等原因无望再收到所购货物的，应将其转入“其他应收款”后再计提坏账准备。 2.应收票据——一般不得计提坏账准备，只有待到期不能收回转入“应收账款”后再计提坏账准备。 * 案例 某企业坏帐核算采用备抵法，按年末应收帐款余额百分比计提坏帐准备，估计确定的计提比例为1％。该企业第一年末的应收帐款余额为250000元。第二年客户X公司所欠的9000元帐款已超过3年，确认为坏帐；第二年末，该企业应收帐款余额为300000元；第三年客户A公司破产，所欠20000元帐款有8500元无法收回，确认为坏帐；第三年末，企业应收帐款余额为260000元；第四年，X公司所欠的9000元帐款又收回，年末应收帐款余额为320000元。该企业各年应作的会计分录如下： 第一年末提取坏帐准备： 借：管理费用　　　2500元 　 贷：坏帐准备　　　　2500元 * 第二年冲销坏帐： 借：坏帐准备　　　　9000 贷：应收帐款――X公司　　　9000 第二年末，计提坏帐准备：提取前的“坏帐准备”科目余额为借6500元，按年末应收帐款余额估计坏帐损失为3000元，则本年应提取坏帐准备数为9500元。 借：管理费用　　　 9500 　 贷：坏帐准备　　　 　9500 * 第三年冲减坏帐： 借：坏帐准备　　　8500 　贷：应收帐款――A公司　　8500 第三年末，计提坏帐准备；提取前的“坏帐准备”科目为借方余额5500元，按年末应收帐款余额估计坏帐损失为2600元，则本年应提取坏帐准备数为8100元。 借：管理费用　　　　8100 　 贷：坏帐准备　　　　8100 * 第四年X公司9000元坏帐又收回。 借：应收帐款――X公司　　9000 　 贷：坏帐准备　　　　　　　　9000 借：银行存款　　　　　　　9000 　 贷：应收帐款――X公司　　　 9000 第四年末提取坏帐前“坏帐准备”科目为11600元，按 年末应收帐款余额计提的坏帐准备为贷方3200元，则 年末实际应提的坏帐为－8400元。 借：管理费用　　　－8400 　 贷：坏帐准备　　　　　－8400 * 五、备用金的实务核算 1.含义——指支付给非独立核算的内部单位（包括职能科室、施工单位）或个人备作零星采购、零星开支或差旅费等使用的款项。 ※备用金不是现金，是占用在流通过程中的结算资金。是其他应收款 2.管理制度——定额管理和非定额管理 （1）定额管理 （2） 非定额管理：先借后用，用后报销 3.案例 * 案 例 【例1】行政科预借器具、家具维修费500元，开出转帐支票付讫。根据发票和支票存根联作会计分录如下： 借：备用金――行政科　　　　500 　 贷：银行存款　　　　　　　　　500 【例2】行政科持单据报销器具、家具维修费340元，并交回余额160元。 借：工程施工――间接费用　　　340 　　 现金　　　　　　　　　　　160 　 贷：备用金――行政科　　　　　　500 * 【例3】 企业对行政科实行定额备用金制度，核定定额备用金制度，核定定额为500元，开出现金支票支付。 借：备用金――行政科　　　　　　500 　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　500 【例4】 行政科报销购买文具费330元、市内交通费20元，经审核后支付现金补足定额。 借：工程施工――间接费用　　　350　 贷：现金　　　　　　　　　　　　350 【例5】行政科定额备用金不需用退回时填制收款凭证 借：现金　　　　　500 　 贷：备用金――行政科　　　500 * 六、其他应收款 （1）应收的各种赔款、罚款； （2）应收出租包装物的租金； （3）应向职工收取的各种垫付款项； （4）存出的保证金，如租入包装物支付的押金； （5）预付帐款转入； （6）其他各种的应收、暂付款项。不包括企业 拨出用于投资、购买物资的各种款